|
ДОКУМЕНТ НЕДЕЛИ
Ужесточен контроль за отмыванием доходов
В свежепринятой редакции закона "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма" (далее – Закон) нормотворцами были учтены обновленные Сорок рекомендаций Группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF).
В результате нормативный акт получился достаточно жестким, охватывающим большое количество заданий и обязанностей для субъектов финмониторинга, а также оговаривающим внушительные размеры штрафных санкций за несоблюдение требований законодательных норм.
ЧТО ТАКОЕ ЛЕГАЛИЗАЦИЯ
К "легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем", будут относить любые действия, связанные со средствами (собственностью), полученными (добытыми) вследствие совершения преступления, направленные на сокрытие источников происхождения указанных средств (собственности) или содействия лицу, являющемуся соучастником в совершении преступления, которое является источником происхождения указанных средств (собственности).
СУБЪЕКТЫ ФИНМОНИТОРИНГА
В сравнении с нынедействующей редакцией Закона, в новом документе значительно расширен перечень субъектов первичного финансового мониторинга, к которым наряду с финансовыми организациями также отнесены:
- нотариусы, адвокаты, аудиторы, аудиторские фирмы, физлица-предприниматели, предоставляющие услуги по бухучету, субъекты хозяйствования, оказывающие юруслуги, за исключением лиц, предоставляющих услуги в рамках трудовых правоотношений (ВНИМАНИЕ! Перечень операций, подлежащих финмониторингу для таких субъектов, а также случаи неразглашения профессиональной тайны, определены в ст. 8 Закона);
- субъекты предпринимательской деятельности, предоставляющие посреднические услуги во время осуществления операций по купле-продаже недвижимого имущества (т.е. все агентства недвижимости и т.п.);
- физлица-предприниматели и юрлица, осуществляющие финансовые операции с товарами (выполняющие работы, предоставляющие услуги) за наличные средства;
- субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу за наличный расчет драгметаллов, драгкамней и изделий из них и т.д.
Таким образом, изучить "на зубок" требования новой редакции Закона придется достаточно широкому кругу лиц.
На субъектов первичного финмониторинга возложен ряд обязанностей, среди которых оговорена необходимость постановки их на учет в Специально уполномоченном органе (Госфинмониторинге), выявления и регистрации операций, подлежащих финмониторингу, предоставления информации о них в Госфинмониторинг и т.д. (ст. 6 Закона).
ОПЕРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ФИНМОНИТОРИНГУ
Финмониторингу будут подвергаться не все, а только финансовые операции на сумму, равную или превышающую 150 000 грн., для операций купли-продажи недвижимого имущества - 400 000 грн., а для субъектов хозяйствования, которые проводят азартные игры, – 13 000 грн. (или их эквивалент в инвалюте). Напомним, что в настоящее время проверяются финоперации, осуществляемые на сумму 80 тыс. грн. и более.
Отметим, что вышеуказанные операции также должны иметь один или несколько из 16 ПРИЗНАКОВ, определенных в ст. 15 Закона.
К примеру, среди новых признаков появились следующие:
- осуществление расчетов по финоперации в наличной форме;
- проведение финопераций по сделкам, форма расчетов по которым не определена;
- осуществление расчетов по ВЭДконтрактам, не предусматривающим фактической поставки на таможенную территорию Украины товаров, работ, услуг;
- проведение финопераций с векселями с бланковым индоссаментом или индоссаментом на предъявителя.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Законом предусмотрены внушительные суммы штрафных санкций за несоблюдение норм нормативно-правового акта, в частности, за:
- нарушение требований идентификации и изучения финдеятельности лиц – в размере до 8500 грн. (до 500 нмдг);
- невыявление, несвоевременное выявление и нарушение порядка регистрации финопераций, подлежащих финмониторингу – в размере до 13600 грн. (до 800 нмдг);
- непредоставление, несвоевременное предоставление, нарушение порядка предоставления или предоставление Специально уполномоченному органу недостоверной информации о подлежащих финмониторингу финоперациях - в размере до 34000 грн. (до 2000 нмдг);
- нарушение порядка прекращения финопераций - в размере до 17000 грн. (до 1000 нмдг);
- нарушение обязанностей, определенных ст.ст. 6, 8-12, 17, 22 Закона и не упомянутых выше – в размере до 5100 грн. (до 300 нмдг).
По всем вышеуказанным нарушениям для субъектов финмониторинга, которые не являются юрлицами, предусмотрен штраф в размере до 1700 грн. (до 100 нмдг).
Соответствующие нововведения отражены в ряде прочих нормативно-правовых актов, среди которых: Уголовный, Уголовно-процессуальный, Гражданский кодексы, КУоАП, Законы "О госрегулировании рынка ценных бумаг в Украине", "О банках и банковской деятельности", "О борьбе с терроризмом" и т.д.
------------------------
Закон Украины N 2258-VI от 18.05.2010 г.
Официальная публикация: "Голос України" N 93 от 22.05.2010 г.
Дата вступления в силу: 20.08.2010 г.
СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Лечение и оздоровление детей – 2010
"Нетрудоспособный" Фонд установил предельные нормы расходов на питание, лечение и культурное обслуживание детей, которые являются членами семей застрахованных лиц, в детских оздоровительных заведениях на 2010 год.
Такие нормы остались на уровне 2009 года, что составляет:
- на питание детей (в части стоимости набора продуктов питания) – не более 30 грн. на один человеко-день;
- на лечение и культурное обслуживание детей – не более 3 грн. на один человеко-день из расчета на оздоровительную смену.
------------------------
Постановление правления Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (N 9 от 15.04.2010 г.)
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 17.05.2010 г. N 330/17625 и вступает в силу со дня официального опубликования
Увеличены нормы финансирования санаториев-профилакториев
Пересмотрены нормы расходов на частичное финансирование санаториев-профилакториев учреждений, учебных заведений и организаций за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности. В частности, увеличены нормы на питание - с 23,0 грн. до 28,0 грн. на один человеко-день и на лечение - с 3,0 грн. до 4,0 грн. на один человеко-день из расчета на заезд. При этом нормы на культобслуживание и проведение медицинских консультаций остались на прежнем уровне и не должны превышать 0,50 грн. и 1,0 грн. соответственно.
Изменения предусмотрены в постановление Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности N 23 от 23.06.2008 г.
------------------------
Постановление Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности N 14 от 15.04.2010 г.
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 17.05.2010 г. N 331/17626 и вступает в силу со дня официального опубликования
НАЛОГИ, СБОРЫ
Разъяснены особенности взимания платежей за пользование недрами и сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета
ГНАУ в письме изложила рекомендации относительно ключевых особенностей взимания в 2010 году:
- сбора за геологоразведовательные работы, выполненные за счет госбюджета
В частности, согласно п. 8 р. VII "Заключительные положения" Закона о Госбюджете-2010 к нормативам данного сбора, утвержденным постановлением КМУ N 115, применяется коэффициент 3,19. С учетом того, что данная норма вступила в силу 30.04.2010 года (дня опубликования Закона), то новый коэффициент применяется именно с этой даты и в дальнейшем. Что касается периода с 1 по 29 апреля - используется ранее действующий коэффициент 2,27. Поэтому за II квартал необходимо будет подавать два налоговых Расчета (отдельно за каждый из периодов: с 01.04. по 29.04 и с 30.04. по 01.07.2010 г.). Что касается самого заполнения Расчета сбора (приложение 2 к Инструкции N 105/309 от 23.06.99 г.), то отражение в нем коэффициента 3,19 не предусмотрено. В связи с этим рекомендуется указывать в строке 4 "Норматив збору" норматив с учетом коэффициента 3,19. Рассчитанный таким образом норматив должен содержать столько знаков после запятой, сколько было в первоначальном нормативе, указанном в приложении к Порядку N 115 от 29.01.99 г., с соответствующим округлением по общеустановленным правилам;
- платежей за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
Закон о Госбюджете также предусмотрел увеличение с 30.04.2010 г. нормативов данных платежей на новый коэффициент 1,143 (помимо коэффициента 1,439, применяемого в 2009 году). Следовательно, за период до 29 апреля включительно к нормативам платежей применяется коэффициент 1,439, а уже с 30 апреля – два коэффициента. В свою очередь отчетность за II квартал будет состоять из двух Расчетов (по каждому из периодов);
- платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
В 2010 году такие нормативы, утвержденные постановлением КМУ N 1682 от 08.11.2000 г., по-прежнему подлежат индексации в соответствии с постановлением КМУ N 1735 от 06.11.2003 г. По информации Госкомстата индекс цен производителей промышленной продукции в 2009 году составил 114,3 %.
Кроме того, форма Расчета платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не предусматривает применение данного индекса. Поэтому в колонке 4 "Річний норматив плати" предлагается проставлять норматив платы с учетом этого индекса. Проиндексированный норматив платы должен содержать столько знаков после запятой, сколько содержала его начальная величина, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
Также, сообщено, что общий Порядок представления расчетов и уплаты вышеупомянутых сборов в Госбюджет в 2010 году в целом не изменился.
------------------------
Письмо Государственной налоговой администрации Украины N 9775/7/15-0917 от 19.05.2010 г.
КСУ ставит под сомнение действие нового Порядка
Напомним, с 1 января 2010 года сбор на социально-экономическую компенсацию риска населения, проживающего на территории зоны наблюдения, добавлен в перечень общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) Законом Украины N 1565-VI от 17.11.2009 г. От Кабмина требовалось утверждение Порядка взимания этого сбора, с чем, собственно, он успешно справился.
Согласно принятому Порядку плательщиками данного сбора являются:
- эксплуатирующие организации (операторы) ядерных установок;
- предприятия по добыче и переработке урановых руд;
- предприятия, являющиеся заказчиками строительства новых ядерных установок или объектов по добыче и переработке урановых руд.
Ставка сбора для каждого плательщика разная, а налоговым (отчетным) периодом определен календарный месяц.
Расчет сбора составляется самостоятельно в 2-х экземплярах (форма приведена в приложении к Порядку), один из которых подают ежемесячно на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, в орган ГНС по месту пребывания на налоговом учете. Заверенная плательщиком копия расчета сбора подается в соответствующий орган Госказначейства в трехдневный срок после его подачи в налоговую.
Оплата суммы сбора происходит на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления расчета.
Однако, в соответствии с решением КСУ N 14-рп/2010 от 20.05.2010 г. были признаны неконституционными нормы вышеуказанного Закона, а также некоторые положения ЗУ "Об использовании ядерной энергии и радиационной безопасности" (N 39/95-ВР от 08.02.95 г.) относительно предоставления Кабмину полномочия определять размер отчислений и порядок перечисления средств такого сбора.
------------------------
Постановление Кабинета Министров Украины " N 352 от 19.05.2010 г.
Дата вступления в силу: 28.05.2010 г.
Официальная публикация: "Офіційний вісник України" N 37 от 28.05.2010 г.
НДС
Нормативная чистка Кабмина
Кабмин признал утратившим силу свое распоряжение N 1120-р от 09.09.2009 г., которым, среди прочего, устанавливалось, что:
- начисление налогового кредита с использованием налоговой накладной, полученной в предыдущих отчетных периодах, является основанием для проведения внеплановой выездной проверки;
- в случае выписки плательщиком НДС налоговых накладных и невнесения налоговых обязательств по ним в декларацию, НДС-регистрация таких плательщиков может быть аннулирована.
------------------------
Распоряжение Кабинета Министров Украины N 1071-р от 19.05.2010 г.
Дата вступления в силу: 19.05.2010 г.
УЧЕТ ТМЦ
Учет товарных запасов физлицами-единщиками: мнения госорганов разделились
Минюст дал правовую оценку письму ГНАУ N 28923/7/23-7017 от 25.12.2009 г. ( Смотри статью на сайте в закладке податковий облік НАЛОГОВИКИ РАСКРЫЛИ СЕКРЕТ: ЗА ЧТО ШТРАФУЮТ ЕДИНЩИКОВ), в котором последняя настаивала на обязательном ведении учета товарных запасов физлицами-единщиками, а также "грозила" штрафными санкциями за невыполнение данного требования и успешно использовала это на практике (согласно ст. 20, 21 Закона об РРО в редакции от 01.06.2000 г. N 1776-III).
В частности, позиция Минюста противоположна ГНАУ и основывается на следующем. Согласно ст. 6 Закона об РРО обязанность ведения учета товарных запасов не применяется к лицам, которые согласно законодательству налогооблагаются по правилам, не предусматривающим учет приобретенных или проданных товаров. Кроме того, форма Книги учета доходов и расходов физлиц-единщиков также не предусматривает ведение учета товарных запасов. Сами же письма имеют информационный, разъяснительный характер и не должны содержать новых правовых норм. В случае установления новых правовых норм письмами они не являются действующими и подлежат отзыву с мест применения и отмене органами, их издавшими.
Также с просьбой отозвать вышеуказанное письмо, приостановить проверки должностными лицами ГНС и предоставить соответствующие разъяснения своим подопечным к ГНАУ обратился Госкомпредпринимательства в письме N 5688 от 04.05.2010 г.
------------------------
Письмо Министерства юстиции Украины N 6091-0-4-10-80 от 19.05.2010 г.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ СУДОПРОИЗВОДСТВО
Валовые расходы и НДС: ВАСУ на стороне налогоплательщиков
В случае, если положения нормативно-правового акта допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего существует возможность принять решение как в пользу налогоплательщика, так и в пользу контролирующего органа, решение должно быть принято в пользу налогоплательщика.
Об этих положениях Закона N 2181 напомнил Высший административный суд Украины, рассмотрев кассационную жалобу ОГНИ в деле по иску ООО к ОГНИ о признании недействительными налоговых уведомлений-решений в части доначисления налога на прибыль и определения штрафных санкций.
Причиной спора послужила коллизия законодательных норм, а именно:
- пп. 7.4.2 п.7.4 ст. 7 Закона N 168/97, в соответствии с которым суммы НДС, начисленные (уплаченные) при приобретении легкового автомобиля не включаются в состав налогового кредита и относятся в состав валовых расходов;
- пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закона N 283/97, устанавливающего, что расходы на уплату НДС, включенного в цену товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, не входят в состав валовых.
Таким образом, законы N 283/97 и N 168/97 допускают неоднозначное толкование порядка формирования валовых расходов при осуществлении хозяйственных операций по приобретению легкового автомобиля и возможности отнесения уплаченных сумм НДС по этим операциям к валовым расходам, что порождает конфликт интересов, который, как известно, должен быть разрешен в пользу налогоплательщика.
------------------------
Определение Высшего административного суда Украины N 2-а-1013/07 от 06.05.2009 г.
КАЛЕЙДОСКОП ДРУГИХ НОВОСТЕЙ
ГНАУ
- призвала своих подопечных при подготовке ответов на запросы налогоплательщиков выполнять ряд требований, среди которых обязательное использование обобщающих налоговых разъяснений с соответствующими ссылками (письмо N 8247/7/10-1017/1441 от 26.04.2010 г.);
- отменила свой приказ N 631 от 12.11.2009 г. "Об отработке субъектов хозяйствования, имеющих риск осуществления нереальных (мнимых) операций", как непрошедший регистрацию в Министерстве юстиции Украины (приказ N 308 от 07.05.2010 г.);
- довела до сведения письмо НБУ, разъясняющее вопросы оприходования наличности (письмо N 8795/7/23-7017/538 от 05.05.2010 г.).
|
|
