|
ХИТ НЕДЕЛИ
Изменения в законы – шлейф Бюджета-2010 или разминка перед Налоговым кодексом
Нашумевший Закон об изменении главных налоговых законодательных актов наконец-то подписан и в срочном порядке опубликован. Представляем вашему вниманию подробный комментарий ко всем важным новшествам (разомнемся перед изучением грядущего Налогового кодекса...).
ПРОВЕРКИ БЕЗ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
1. В ЗУ "О государственной налоговой службе в Украине" (N 3813-XII от 24.12.93 г.) расширены полномочия налоговых органов и предоставлено их руководителям право принятия решения о проведении внеочередной налоговой проверки без предварительного предупреждения налогоплательщика в случае получения органом налоговой милиции информации об уклонении такого налогоплательщика либо наемного лица от налогообложения при начислении (выплате, получении) заработной платы, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в т.ч. в виде дополнительных благ, сбора в Пенсионный фонд и взносов в фонды соцстраха, в т.ч. вследствие незаключения таким лицом трудовых договоров с наемным лицом в соответствии с КЗоТ, ведении лицом хоздеятельности без государственной регистрации, а также пассивных доходах. Право на осуществление проверок без предупреждения закреплено также в ЗУ "Об оплате труда" (N 108/95-ВР от 24.03.95 г.).
Кроме того, увеличена длительность выездных проверок. Так, длительность плановой выезд-ной проверки увеличена с 20 до 30, внеплановой – с 10 до 15 рабочих дней. Для субъектов малого предпринимательства максимальный срок, отведенный на осуществление контрольных мер, составил 20 и 10 рабочих дней соответственно.
По-прежнему остается возможным продление срока проведения проверок, однако теперь этот срок составит для плановых – 15 (для субъектов малого предпринимательства - 10), для внеплановых – 10 рабочих дней.
Обращаем внимание, что проведение как плановой, так и внеплановой проверки может быть остановлено на срок не более 30 рабочих дней по решению руководителя налогового органа, которое оформляется приказом, с дальнейшим ее возобновлением на неиспользованный срок.
Отметим, что на сегодняшний день на рассмотрении ВР находится законопроект N 6517, инициированный Президентом Украины и предусматривающий отмену вышеуказанных норм.
2. Изменениями в Кодекс законов о труде закреплено право органов государственной налоговой службы с целью проверки соблюдения налогового законодательства осуществлять контроль за соблюдением законодательства о труде на всех предприятиях, в учреждениях и организациях в независимости от форм собственности и подчинения.
ЛЬГОТЫ
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
Изменениями в ЗУ "О системе налогообложения" (N 77/97-ВР от 18.02.97 г.) конкретизировано право ВР АРК и сельских, поселковых, городских советов устанавливать дополнительные льготы относительно налогообложения местными налогами и сборами, земельным налогом и налогом с собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в пределах сумм, поступающих в их бюджеты. При этом предоставление таких льгот не может нарушать принципы равенства и недопущения любых проявлений налоговой дискриминации.
ТОВАРНАЯ БИРЖА
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
Установлено, что не могут быть предметом биржевой торговли вещи, определенные индивидуальными признаками, если они не продаются как партия, а также любые употребляемые товары, включая транспортные средства и капитальные активы.
Однако такое ограничение не распространяется на имущество, отчуждаемое из налогового залога, а также имущество, конфискованное в соответствии с законом.
Кроме того, предоставлены определения понятий "партия товара", "употребляемые товары", а также "новые транспортные средства", применяемых для целей указанного Закона.
Соответствующие изменения предусмотрены в ЗУ "О товарной бирже" (N 1956-XII от 10.12.91 г.).
АКЦИЗНЫЙ СБОР
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
1. Основанием для освобождения от уплаты акцизного сбора при экспорте (реэкспорте) алкогольных напитков и табачных изделий определена грузовая таможенная декларация с надлежащей отметкой таможенного органа (ранее таким основанием служило поступление иностранной валюты на валютный счет предприятия). Соответствующие изменения внесены в ЗУ "Об акцизном сборе на алко-гольные напитки и табачные изделия" (N 329/95-ВР от 15.09.95 г.).
2. Увеличены ставки акцизного сбора на прочие специальные бензины и прочие легкие дистил-ляты с 20 до 132 евро за 1000 кг, на бензины моторные - со 110 до 132 евро за 1000 кг.
На печное топливо установлены ставки акцизного сбора в размере 30 евро за 1000 кг.
Введен запрет на реализацию на территории Украины подакцизных нефтепродуктов, не соот-ветствующих нацстандартам Украины и межгосударственным стандартам, действующим в Украине.
Соответствующие изменения внесены в ЗУ "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на не-которые товары (продукцию)" (N 313/96-ВР от 11.07.96 г.).
3. Кабмин обязали обеспечить поступление акцизных сборов без повышения розничных цен на товары и услуги (бензин, алкогольные напитки, табачные изделия и т.д.). Насколько реальным будет осуществление данной задачи, покажет время.
4. Начиная с 16.06.2010 г. и до конца месяца (включая последний рабочий день июня) производи-тели и импортеры могут подать новую декларацию об установленных максимальных розничных ценах. Данная норма установлена во изменение положений Декрета КМУ "Об акцизном сборе" (N 18-92 от 26.12.92 г.).
5. До 01.01.2012 г. установлен мораторий на увеличение ставок акцизного сбора на спирт этиловый, алкогольные напитки и табачные изделия (предусмотренных комментируемым Законом), кроме случаев проведения их индексации.
Нормы, вступающие в силу 01.07.2010 г.
1. Акцизный сбор на пиво из солода (солодовое) увеличится до 0,74 грн. за 1 л. В настоящее время применяется ставка 0,6 грн. за 1 л. (изменения в ЗУ N 313/96-ВР от 11.07.96 г.).
2. Вводятся новые повышенные ставки акцизного сбора на табачные изделия (в твердых суммах с единицы реализованного товара), в частности на:
- сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары) с содержанием табака - 140 грн. за 1 кг (нетто) (вместо - 60 грн. за 100 шт.);
- сигареты без фильтра, папиросы – 40,25 грн. за 1000 штук (вместо 35 грн. за 1000 шт.);
- сигареты с фильтром - 90 грн. за 1000 штук (вместо 60 грн. за 1000 шт.);
- табак и заменители табака промышленного производства, табак "гомогенизированный" или "восстановленный", табачные экстракты и эссенции - 50 грн. за 1 кг (нетто) (вместо 25 грн. за 1 кг);
- табак для курения с содержанием или без содержания заменителей в любой пропорции - 70 грн. за 1 кг (нетто) (вместо 35 грн. за 1 кг);
- жевательный и нюхательный табак - 20 грн. за 1 кг (нетто) (вместо 10 грн. за 1 кг).
Ставки акцизного сбора в процентах к обороту реализации товара будут действовать для сига-рет без фильтра, папирос в размере 20% и для сигарет с фильтром на уровне 25%. Для прочих та-бачных изделий ставка составит 0%.
Увеличится также размер минимального налогового обязательства с уплаты акцизного сбора за каждое собственное название сигарет без фильтра, папирос до 57,50 грн. за 1000 шт. (вместо действующих 50 грн.); сигарет с фильтром - до 150 грн. за 1000 шт. (вместо 100 грн.).
Соответствующие изменения предусмотрены в ЗУ "О ставках акцизного сбора на табачные изде-лия" (N 1246-XIV от 19.11.99 г.).
Нормы, вступающие в силу 01.09.2010 г.
Изменениями в ЗУ "О ставках акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки" (в ре-дакции ЗУ от 23.03.2000 г. N 1582-III) предусмотрено увеличение ставок акцизного сбора на:
- вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) - с 0,50 до 2,00 грн. за 1 л;
- вина игристые, вина газированные - с 2,50 до 2,90 грн. за 1 л;
- сидр и перри (без добавления спирта) - с 0,34 до 0,39 грн. за 1 л;
- прочие сброженные напитки, смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с б/а напитками, не указанные в другом месте (с добавлением спирта), спирт этиловый неденатурированный, спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации, ликеры и прочие напитки, содержащие спирт, - с 34 до 39,40 грн. за 1 л 100% спирта.
При этом ставка акцизного сбора на вермуты и прочие вина виноградные натуральные с добавле-нием растительных или ароматизированных экстрактов снизится с 2,60 до 2,00 грн. за 1 л.
НДС
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
Пунктом 3 переходных положений ЗУ N 2275-VI на период с 16.06.2010 г. по 01.01.2011 г. уста-новлены особые правила распоряжения суммой остатка отрицательного значения налогового обя-зательства после проведения в следующем налоговом периоде бюджетного возмещения.
Нормы, вступающие в силу 01.07.2010 г.
Изменениями в ЗУ "О налоге на добавленную стоимость" (N 168/97-ВР от 03.04.97 г.), среди прочего, устанавливается:
- освобождение от налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины природного газа согласно внешнеэкономическим контрактам;
- обязанность налогоплательщиков предоставить органу ГНС при проведении выездной проверки на безоплатной основе вместе с налоговой декларацией за соответствующий отчетный период копии реестров выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде. При этом ГНАУ должна разработать и разместить на своем официальном веб-сайте программное обес-печение с открытым кодом для ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и предоставить возможность для свободного копирования такого программного обеспечения как через Интернет, так и путем записи на носители информации плательщика по его запросу. Сводные результаты учета, отображенные в реестрах выданных и полученных налоговых накладных, подлежат документальной невыездной (камеральной) проверке;
- дополнительные основания для аннулирования регистрации плательщиков НДС в следую-щих случаях:
а) учредительные документы налогоплательщика признаны недействительными по решению суда;
б) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей сделана запись об отсутствии юридического или физического лица по его местонахождению.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Нормы, вступающие в силу 01.07.2010 г.
Изменениями в ЗУ "О налогообложении прибыли предприятий" (N 283/97-ВР от 22.05.97 г.), пре-дусмотрено следующее:
1. В 2010 году в составе валовых расходов учитывается 20% суммы отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, образовавшегося по состоянию на 1 января 2010 года. В 2011 году неучтенная в составе валовых расходов сумма такого значения и отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее в 2010 году, подлежат включению в состав валовых расходов в общем порядке. Отметим, что исключение данной нормы также предусматривается президентским законопроектом N 6517.
2. Налогоплательщик (кроме банков и других финансовых учреждений), получающий доход более 100 млн. грн. в год, в следующем году должен подать налоговому органу финансовый отчет в сроки, установленные законодательством для его представления. При этом, с 1 января 2011 года такой налого-плательщик должен вести бухгалтерский учет временных и постоянных налоговых разниц, определенных по утвержденной Минфином методике.
3. Изменение предельного значения размера страхового резерва банков и небанковских финансовых учреждений, который создается за счет увеличения валовых расходов. Так, для коммерческих банков такой размер не должен будет превышать 20% фактической задолженности по кредиту на последний рабочий день отчетного налогового периода (на период до 01.01.2011 года - 40%, на период с 01.01.2011 года до 01.01.2012 года - 30%), а для небанковских финансовых учреждений - не более 10% суммы совокупных обязательств дебиторов на последний рабочий день отчетного налогового перио-да (на данное время в состав валовых расходов включается 100% совокупного размера страхового ре-зерва).
4. Определение даты увеличения валовых доходов банка от осуществления кредитных операций, начисленных с 1 января 2010 года, снова будет осуществляться по общему правилу – по дате их начисления. Ранее предусматривалось, что на 2009-2010 года для банков-резидентов датой увеличения валовых доходов от кредитных операций является дата получения таких доходов.
СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
1. Признан утратившим силу ЗУ "О рентных платежах за нефть, природный газ и газовый конденсат" (N 1456-IV от 05.02.2004 г.).
Отметим, что данный нормативный акт за все время своего существования так и не применялся на практике, а его действие постоянно приостанавливалось.
2. Определен перечень полезных ископаемых, к базовым нормативам платежей за добычу которых в 2010 году не будут применяться коэффициенты, установленные статьей 9 ЗУ "О Государствен-ном бюджете Украины на 2010 год" (1,439 за 2009 год и 1,143 за 2010 год). В этот перечень включены:
- доломит;
- песок формовочный;
- сырье высокоглиноземное, за исключением глин (кианита (дистена), силиманита, ставролита);
- известняк (флюсовый).
Нормы, вступающие в силу 01.07.2010 г.
Изменениями в ЗУ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" (N 309-VI от 03.06.2008 г.) предусмотрено существенное увеличение размеров сбора за специальное водопользование в части использования поверхностных и подземных вод, входящих в состав напитков. За использование поверхностной воды придется заплатить 21,60 грн. за 1 м3 (вместо нынеприменяющей-ся ставки 3 грн. за 1 м3), а подземной – 25,20 грн. за 1 м3 (вместо 3,5 грн. за 1 м3).
Обращаем внимание, что в 2010 году к новым нормативам также не будут применяться коэффи-циенты, установленные ст. 9 Бюджета-2010 (1,439 за 2009 год и 1,143 за 2010 год).
Нормы, вступающие в силу 01.01.2011 г.
1. Ряд норм, установленных Бюджетом-2010, будет действовать и после окончания этого года, а именно:
- под базовой ценой нефти будут понимать цену нефти "Urals", которая составляет 560 грн. за баррель. Напомним, что данный показатель используется при расчете корректирующего коэффициента, применяющегося к ставкам рентной платы за нефть и газовый конденсат. Также определено, что в случае, если величина упомянутого коэффициента будет меньше единицы, то используется значение 1;
- единый платеж за пользование недрами для добычи глинистых пород (вне зависимости от со-держания A12O3) составит 5% от стоимости добытых полезных ископаемых.
2. Предусматривается проведение ежегодной индексации (нарастающим итогом) нормативов платежей за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, определенных в абсолютных зна-чениях, нормативов сбора за геологоразведовательные работы, выполненные за счет госбюджета, и нормативов сбора за специальное водопользование в части использования поверхностных и подземных вод по установленным формулам.
3. К базовым платежам за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, а также к нормативам сбора за специальное водопользование в части использования поверхностных и подземных вод будет применяться один коэффициент 1,6448 (вместо 1,439 за 2009 год и 1,143 за 2010 год), а к норма-тивам сбора за геологоразведовательные работы, выполненные за счет госбюджета, - коэффициент 3,19 (такой же, как и в 2010 году).
Данные изменения также будут внесены в ЗУ N 309-VI от 03.06.2008 г.
ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
Гражданам Украины, находящимся на временном консульском учете в консульском учреждении Украины, в случае посещения Украины предоставлено право временно под обязательство о возвратном вывозе ввезти одно собственное транспортное средство и прицеп к нему (при условии ввоза вместе с транспортным средством), на срок, не превышающий 60 дней на протяжении одного календарного года, без уплаты ввозной пошлины и других налогов (сборов). Соответствующие изменения внесены в ЗУ "О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на та-моженную территорию Украины" (N 2681-III от 13.09.2001 г.).
АЛКОГОЛЬ И ТАБАК
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
Действие ЗУ "О госрегулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий" (N 481/95-ВР от 19.12.95 г.) не будет распространяться на розничную торговлю винами столовыми (за исключением некоторых случаев).
При этом в данный Закон внесены изменения, устанавливающие следующее:
- импорт табачного сырья разрешается исключительно производителям табачных изделий, имеющим лицензию на право оптовой торговли табачными изделиями;
- право продажи сидра и перри (без добавления спирта) предоставляется субъектам хозяйствования, имеющим лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками без получения отдельной лицензии;
- субъекты хозяйствования, получившие лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями, обязаны вносить в Единый реестр только те места хранения алкогольных напитков и табачных изделий, которые расположены не по адресу осуществления торговли;
- к винам столовым применены те же ограничения по их употреблению и реализации, как и к пиву, алкогольным и слабоалкогольным напиткам, табаку. При этом продажа столовых вин может осуществляться без применения РРО с использованием книжек и книг учета расчетных операций;
- предприятиям общественного питания уже не разрешается продажа на разлив виноградных натуральных сухих вин из тары вместительностью от 50 до 600 л.
КРЕДИТОВАНИЕ
Нормы, вступающие в силу 16.06.2010 г.
Верховная рада обязала Нацбанк до 16.07.2010 г. установить коэффициент резервирования по кредитным операциям банков в иностранной валюте заемщикам, которые не имеют источников поступ-ления валютной выручки, в размере не более 3%. Исключение данной нормы также предусмотрено в законопроекте N 6517.
------------------------
Закон Украины N 2275-VI от 20.05.2010 г.
Официальная публикация: "Голос України" N 109 от 16.06.2010 г.
Дата вступления в силу: 16.06.2010 г., за исключением ряда положений
ПОМОЩЬ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ
Поэтапное увеличение минимальных выплат по безработице, начиная с 1 июня
Определены новые размеры выплат по безработице в 2010 году, зависящие от категории получателя с учетом ряда положений Закона Украины N 1533-III от 02.03.2000 г.
Так, с 1 июня размеры минимальных выплат составят 400 грн. или 550 грн., с 1 июля – 430 грн. или 600 грн., с 1 октября – 460 грн. или 650 грн. и с 1 декабря - 500 грн. или 700 грн. (до 01.06 мини-мальные выплаты составляли 360 грн. или 500 грн.).
Как и ранее, максимальные выплаты могут быть не выше средней зарплаты, зафиксированной по всем видам экономической деятельности в соответствующей отрасли за прошлый месяц.
------------------------
Постановление Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы N 175 от 20.05.2010 г.
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 10.06.2010 г. N 369/17664 и вступает в си-лу с 01.06.2010 г.
ОТЧЕТНОСТЬ В ПФУ
Доначисление страховых взносов в ПФУ: какую форму отчетности применять?
Напомним, что за отчетные периоды начиная с 1 января 2010 года отчетность в Пенсионный фонд подается по новым правилам, определенным в Порядке формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины (N 26-1 от 05.11.2009 г.).
В связи с этим ПФУ сообщил, что если в ходе проверки органом Пенсионного фонда Украины были доначислены страховые взносы или выявлены излишне начисленные страховые взносы, страхователь обязан в десятидневный срок представить в орган ПФУ по месту взятия на учет:
1) за отчетные периоды до 01.01.2010 г. - необходимые корректирующие или отменяющие до-кументы относительно выявленных недостоверных сведений о застрахованном лице по форме согласно ранее действовавшему Порядку (утвержден постановлением ПФУ N 7-6 от 10.06.2004 г.);
2) за отчетные периоды после 01.01.2010 г. - необходимые сведения в разрезе каждого застрахованного лица в таблице 7 приложения 4 к Порядку N 26-1 с соответствующими кодами типов начислений.
В то же время ПФУ обратил внимание на то, что согласно пп. 1.6.2 Инструкции по статистике з/п (утверждена приказом Госкомстата N 5 от 13.01.2004 г.), в случае осуществления начислений фонда оплаты труда за предыдущий период, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ месяца осуществления начислений, то есть в таб-лице 6 приложения 4 к Порядку N 26-1.
------------------------
Письмо Пенсионного фонда Украины N 7621/05-10 от 30.04.2010 г.
КАЛЕЙДОСКОП ДРУГИХ НОВОСТЕЙ
Минфин
- откорректировал Методические рекомендации по бухучету биологических активов (приказ N 302 от 02.06.2010 г.);
Минтруда
- установило на 2010 год размеры денежной компенсации стоимости продуктов питания гра-жданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы (приказ N 113 от 31.05.2010 г.);
Министерство иностранных дел
- предоставило информацию о перечне действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения (письмо N 72/12-904/3-1132 от 06.05.2010 г.);
ГНАУ
- разъяснила нюансы заполнения новых форм отчетности по НДС (N 11288/7/16-1117 от 09.06.2010 г.);
- считает, что сверхнормативные затраты электроэнергии в отличие от нормативных не имеют экономического обоснования и связи с хоздеятельностью, и, следовательно, не должны учитываться в составе валовых расходов при определении объекта обложения налогом на прибыль. Аналогичного мнения придерживается и ВСУ (письмо N 10667/7/15-0317 от 01.06.2010 г.);
- пояснила особенности обложения НДФЛ доходов нерезидентов (письмо N 5626/6/17-0716, N 11556/7/17-0717 от14.06.2010 г.);
Госказначейство
- откорректировало порядок формирования Единого реестра распорядителей и получателей бюджетных средств (приказ N 163 от 25.05.2010 г.).
|
|
