Ліквідаційна звітність ФОП: яку декларацію подати і в які строки

Що таке ліквідаційна звітність ФОП

Ліквідаційна звітність ФОП це остання податкова звітність за період, у якому податкова отримала від державного реєстратора повідомлення про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності (ПКУ, п. 294.6). На єдиному податку це декларація платника єдиного податку з Додатком 1 щодо ЄСВ, на загальній системі декларація про майновий стан і доходи. Показники в декларації платника єдиного податку вказують наростаючим підсумком з початку року (п. 296.7).

Ця сторінка про те, що відбувається після запису в Єдиному державному реєстрі (ЄДР): яку декларацію подати, до якого строку і як сплатити податки. Саму процедуру закриття, від підготовки до заяви про припинення, ми розписали окремо: Як закрити ФОП: 8 кроків.

Ліквідаційний звіт ФОП не є окремою формою. Це та сама декларація, яку ФОП подавав і раніше, але за інший період і з позначкою, що він останній. Тому найчастіші помилки повʼязані не з бланком, а зі строком, періодом і додатками.

Що входить у ліквідаційну звітність

• Декларація за останній податковий (звітний) період: платника єдиного податку або про майновий стан і доходи на загальній системі.
• Додаток 1 щодо ЄСВ у складі декларації, крім осіб, звільнених від сплати ЄСВ за себе.
• Додаток 2, якщо ФОП 2 або 3 групи використовував земельні ділянки сільськогосподарського призначення.
• Розрахунок ФОП щодо найманих працівників, якщо вони були.
• Сплата єдиного податку, ЄСВ і військового збору (на загальній системі ПДФО і військового збору) за останній період.

Строки ліквідаційної звітності для 1, 2, 3 групи і загальної системи

Строк подання залежить від системи оподаткування і групи. У багатьох памʼятках для всіх спрощенців пишуть «40 днів після кварталу», але квартальний строк ДПС відносить лише до 3 групи. Для 1 і 2 групи діє строк річного періоду, а на загальній системі строки рахують від кінця місяця закриття. ЗІР у таблиці це загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс ДПС з офіційними розʼясненнями податкової.

Строки в календарних днях. Для річного податкового (звітного) періоду декларацію подають протягом 60 календарних днів після останнього дня року (ПКУ, пп. 49.18.3). Подати декларацію можна й раніше, до закінчення періоду (пп. 49.18.8). Конкретних дат не наводимо: їх щоразу рахують за правилом.

Ліквідаційна декларація ФОП 1 і 2 групи

Податковий (звітний) період для 1 і 2 групи це календарний рік (ПКУ, п. 294.1). Останнім періодом вважається той, у якому податкова отримала від державного реєстратора повідомлення про припинення. Тож ліквідаційна декларація ФОП 2 групи, як і 1 групи, подається за рік закриття: з 1 січня до дати держреєстрації припинення, наростаючим підсумком.

Строк подання: річний, але можна раніше

За розʼясненням ДПС, платники єдиного податку першої та другої груп подають останню декларацію «у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду» (ЗІР ДПС, консультація 43261). Підстава в кодексі: п. 296.2 ПКУ.

Для річного податкового (звітного) періоду Податковий кодекс встановлює строк 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3).

Чекати кінця строку не обовʼязково. Якщо платник припиняє діяльність, декларацію можна подати за період, на який припадає дата закриття, ще до його закінчення (пп. 49.18.8). Єдиний податок належить до місцевих податків (пп. 10.1.2), тому правило поширюється і на ФОП. Ми радимо подавати одразу після закриття, поки під рукою виписки і поки працює електронний документообіг.

Як заповнити ліквідаційну декларацію 1 і 2 групи

Скриншоти бланка швидко застарівають, тому нижче лише поля, які відрізняють останню декларацію від звичайної. Ідентифікатор форми в Електронному кабінеті вказано за розʼясненням ДПС у ЗІР, консультація 43293.

Підстави: ЗІР ДПС 43261 і 43293; ПКУ, п. 296.7.

Податки 1 і 2 групи за останній місяць

Єдиний податок нараховується до останнього дня (включно) календарного місяця, у якому анульовано реєстрацію платника (ПКУ, п. 295.8). Реєстрацію анулюють у день, коли податкова отримала повідомлення реєстратора (пп. 2 п. 299.10). З першого числа наступного місяця єдиний податок 1 і 2 група вже не сплачує. Розмір податку для вашої громади, ЄСВ і військового збору 2026 року зібрано в гайді податки, ЄСВ і ліміти ФОП у 2026 році, а особливості груп у довідниках ФОП 1 групи і ФОП 2 групи.

Військовий збір 1 і 2 група сплачує авансом щомісяця, у 2026 році це 864,7 грн на місяць. Окремої норми про військовий збір за місяць закриття кодекс не містить, тому суму за цей місяць ми звіряємо з даними Електронного кабінету.

Ліквідаційна звітність ФОП 3 групи

У 3 групи податковий (звітний) період це квартал (ПКУ, п. 294.1). Ліквідаційна звітність ФОП 3 групи подається за квартал, у якому податкова отримала повідомлення про державну реєстрацію припинення. Декларацію заповнюють наростаючим підсумком з початку року, як і звичайну квартальну, і подають протягом 40 календарних днів після закінчення цього кварталу (п. 296.3, пп. 49.18.2).

Як і для 1 і 2 групи, подати ліквідаційну декларацію ФОП 3 групи можна раніше, ще до кінця кварталу (пп. 49.18.8). Якщо ФОП закрився на початку кварталу, раннє подання допомагає не залежати від того, чи працюватиме Електронний кабінет через кілька тижнів.

Сплата єдиного податку і військового збору

Єдиний податок 3 група сплачує протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (ПКУ, п. 295.3). Військовий збір 3 групи становить 1% доходу і сплачується разом з єдиним податком, у ті самі 10 днів. Тобто для останнього кварталу обидва платежі привʼязані до строку ліквідаційної декларації, а не до дати закриття.

Чим ліквідаційна декларація відрізняється від звичайної квартальної

• форма та сама, але в рядку 8.1 «Особливі відмітки» ставлять «+» як у декларації за останній період;
• Додаток 1 щодо ЄСВ подають разом з ліквідаційною декларацією, не чекаючи кінця року;
• Додаток 2 потрібен, якщо ФОП використовував земельні ділянки сільськогосподарського призначення;
• доходи вказують наростаючим підсумком до дати закриття, а не за повний квартал.

Код форми 3 групи в Електронному кабінеті ми не наводимо: офіційного розʼяснення з ним не знайшли, а помилка в коді веде до неправильного бланка. Як подається звичайна квартальна декларація, ми пояснили в гайді звітність ФОП 2 і 3 групи, а податки й ліміт 3 групи в довіднику ФОП 3 групи.

Ліквідаційна звітність ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі подає декларацію про майновий стан і доходи за останній базовий звітний період. Він триває з дня, що настає за попереднім звітним періодом, до останнього дня календарного місяця, у якому проведено державну реєстрацію припинення. У декларації відображають виключно доходи від підприємницької діяльності (ПКУ, п. 177.11).

Формулювання «30 днів після закриття» і «10 днів після подання звітності» трапляються часто, але не збігаються з кодексом. Строк подання рахують від кінця місяця закриття, а строк сплати від граничного строку подання, а не від дня, коли ви фактично подали декларацію.

ЄСВ при закритті ФОП: Додаток 1 і строк сплати

Останній звітний період для єдиного соціального внеску (ЄСВ) триває з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення (Закон № 2464-VI, ч. 8 ст. 9). Відомості про нараховані внески подають у Додатку 1 у складі останньої декларації. Не подають його лише особи, звільнені від сплати ЄСВ за себе.

Як заповнити Додаток 1 при закритті ФОП

Підстава: розʼяснення ДПС у ЗІР, консультація 37186.

Якщо декларацію з типом «Звітна» вже подали без Додатка 1, до закінчення граничного строку подають декларацію «Нова звітна» вже з додатком (ЗІР, консультація 37811).

Строк сплати і мінімальний внесок

За розʼясненням ДПС, ФОП на єдиному податку сплачує ЄСВ за останній період протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації з Додатком 1 (ЗІР, консультації 42571 і 36636). У тексті Закону № 2464-VI окремого строку саме для закриття немає, тому ми орієнтуємося на цю позицію податкової.

Мінімальний страховий внесок у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати 8 647 грн). Чи треба платити повний мінімальний внесок за неповний місяць закриття, закон прямо не визначає. Суму за цей місяць ми звіряємо з нарахуваннями в Електронному кабінеті, а не беремо з памʼяток.

Переплата і обовʼязки після закриття

Переплату ЄСВ можна повернути за заявою, але подати її треба до дати зняття з обліку (ЗІР ДПС, консультація 38101). Тому переплати краще знайти ще до закриття. Після державної реєстрації припинення особа виконує обовʼязки і несе відповідальність платника ЄСВ за період, коли була ФОП (Закон № 2464-VI, ч. 4 ст. 6).

Як подати ліквідаційну звітність, якщо кабінет уже не приймає

Електронний документообіг з ДПС припиняється, зокрема, коли в Державному реєстрі фізичних осіб платників податків зʼявляється інформація про припинення підприємницької діяльності ФОП (ПКУ, п. 42.6). Тому після закриття електронний документообіг з ДПС може бути недоступний, тоді декларацію подають у паперовому вигляді до ЦОП або поштою. Найпростіше уникнути цього, якщо подати звітність одразу після закриття.

Що перевірити після подання

• квитанцію про прийняття декларації (для пошти: повідомлення про вручення і опис вкладення);
• що податки за останній період сплачено в строк, а не в день подання;
• що в розрахунках з бюджетом за всіма платежами нуль: без боргів і без забутих переплат.

ПРРО, наймані працівники і рахунок при закритті ФОП

Ці три теми рідко згадують у памʼятках про ліквідаційну звітність, хоча саме вони найчастіше залишають «хвости» після закриття.

Для касового апарата (РРО) правило схоже: за розʼясненням ДПС, його реєстрацію скасовують, зокрема, коли податкова має відомості з ЄДР про припинення, або за заявою 4-РРО (ЗІР, консультація 35840). Чим РРО відрізняється від ПРРО і кому з ФОП вони потрібні, читайте в гайді що таке РРО і ПРРО.

І ще одне: відновити закритий ФОП неможливо. Якщо після закриття знайдеться неврахована виплата чи незданий звіт, виправляти це доведеться вже без статусу підприємця, тому розрахунки краще перевірити до заяви про припинення.

Штраф за неподання ліквідаційної звітності

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації Податковий кодекс передбачає штраф 340 грн. Якщо протягом року порушення повторюється, штраф становить 1020 грн за кожну неподану або несвоєчасно подану декларацію (ПКУ, п. 120.1).

Кому ліквідаційну декларацію подавати не треба

За розʼясненням ДПС, від подання останньої декларації звільнені ФОП, у яких немає показників до декларування, які звільнені від сплати ЄСВ за себе і не мають мінімального податкового зобовʼязання. Звільнення від ЄСВ за себе стосується, зокрема, пенсіонерів за віком або за вислугу років, осіб з інвалідністю, а також осіб пенсійного віку, які отримують пенсію чи соціальну допомогу (Закон № 2464-VI, ч. 4 ст. 4). Деталі в ЗІР ДПС, консультація 44288.

Усі інші ФОП подають ліквідаційну звітність навіть тоді, коли доходу в останньому періоді не було.

Подамо ліквідаційну звітність за вас: супровід закриття від 1000 грн/міс

Подати ліквідаційну декларацію самостійно цілком реально, якщо ви на 1 або 2 групі без найманих працівників, Електронний кабінет ще працює, а доходи за рік ви знаєте точно. Бухгалтера варто залучити, якщо були працівники або ПРРО, ви на загальній системі чи платник ПДВ, у році закриття перевищили ліміт, кабінет уже не приймає звіт або в розрахунках з бюджетом є борги чи переплати.

Ліквідаційна звітність входить у наш супровід закриття ФОП. Ми працюємо онлайн, без ваших візитів до ЦНАП і податкової, за договором, у якому фіксуємо перелік доступів: виписки за рахунком і електронний кабінет платника. Усю процедуру разом із держреєстрацією припинення описано на сторінці закриття ФОП під ключ.

Що входить у супровід закриття

• Готуємо і подаємо декларацію за останній період з Додатком 1.
• Рахуємо єдиний податок, ЄСВ і військовий збір, на загальній системі ПДФО і військовий збір.
• Сплачуємо податки за вас або готуємо платіж і нагадуємо про строк, як вам зручніше.
• Перевіряємо, що реєстрацію ПРРО скасовано, а всі чеки передано на фіскальний сервер.
• Закриваємо рахунок ФОП у банку.
• Звіряємо розрахунки з бюджетом до нуля.

Скільки коштує супровід закриття

Тариф помісячний і покриває роботу бухгалтера, а не податки. Державна реєстрація припинення в Дії безкоштовна.

Тариф діє, поки триває податкова частина закриття: від запису в ЄДР до поданої декларації і нульового сальдо з бюджетом. Скільки це займе місяців, залежить від дати закриття і строку вашої групи, тому орієнтир називаємо після перевірки кабінету. Найдешевший сценарій: якщо діяльність не велася і кабінет чистий, супровід може не знадобитися, достатньо аудиту кабінету ДПС за 500 грн і разової консультації за 1000 грн. Повна сітка є на сторінці усі тарифи. А якщо ви передумали закривати ФОП і просто втомилися від звітності, подивіться, що робить бухгалтер для ФОП на постійній основі за 1000 грн/міс: стежимо за законодавством, готуємо і подаємо звітність, контролюємо ліміт, сплачуємо податки або готуємо платіж, ведемо книгу обліку доходів, аналізуємо виписки, консультуємо, відстежуємо повідомлення в кабінеті ДПС і спілкуємося з податковою.

Часті питання про ліквідаційну звітність ФОП

Джерела і нормативна база

1. Податковий кодекс України № 2755-VI: п. 42.6, 49.3, 49.18, 57.1, 65.10.4, 120.1, 177.11, 294, 295, 296, 299.10
2. Закон «Про збір та облік єдиного внеску» № 2464-VI: ст. 4, 6, 7, 9
3. ЗІР ДПС, консультація 42571: Додаток 1 і ЄСВ при припиненні діяльності
4. ЗІР ДПС, консультація 36460: строк подання декларації за річний період
5. ЗІР ДПС, консультація 40257: скасування реєстрації ПРРО
6. ЗІР ДПС, консультація 44637: Розрахунок ФОП при припиненні
7. Дія: автоматичне закриття ФОП

Консультації ЗІР 43261, 43293, 37186, 38101 і 44288 наведено посиланнями в тексті вище. Також використано консультації 29603, 29921, 35840, 36636, 37811, 38872 і 43313.

Актуально станом на 11.11.2026. Суми ЄСВ і військового збору розраховано від мінімальної зарплати 8 647 грн; після ухвалення бюджету на 2027 рік суми зміняться, ми оновимо сторінку.