Ликвидационная отчетность ФОП: какую декларацию подать и в какие сроки

Что такое ликвидационная отчетность ФОП

Ликвидационная отчетность ФОП (физического лица-предпринимателя) это последняя налоговая отчетность за период, в котором налоговая получила от государственного регистратора сообщение о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (НКУ, п. 294.6). На едином налоге это декларация плательщика единого налога с Приложением 1 по ЕСВ, на общей системе декларация об имущественном состоянии и доходах. Показатели в декларации плательщика единого налога указывают нарастающим итогом с начала года (п. 296.7).

Эта страница о том, что происходит после записи в Едином государственном реестре (ЕГР): какую декларацию подать, до какого срока и как уплатить налоги. Саму процедуру закрытия, от подготовки до заявления о прекращении, мы расписали отдельно: Как закрыть ФОП: 8 шагов.

Ликвидационный отчет ФОП не является отдельной формой. Это та же декларация, которую ФОП подавал и раньше, но за другой период и с отметкой, что он последний. Поэтому самые частые ошибки связаны не с бланком, а со сроком, периодом и приложениями.

Что входит в ликвидационную отчетность

• Декларация за последний налоговый (отчетный) период: плательщика единого налога или об имущественном состоянии и доходах на общей системе.
• Приложение 1 по ЕСВ в составе декларации, кроме лиц, освобожденных от уплаты ЕСВ за себя.
• Приложение 2, если ФОП 2 или 3 группы использовал земельные участки сельскохозяйственного назначения.
• Расчет ФОП по наемным работникам, если они были.
• Уплата единого налога, ЕСВ и военного сбора (на общей системе НДФЛ и военного сбора) за последний период.

Сроки ликвидационной отчетности для 1, 2, 3 группы и общей системы

Срок подачи зависит от системы налогообложения и группы. Во многих памятках для всех упрощенцев пишут «40 дней после квартала», но квартальный срок ГНС относит только к 3 группе. Для 1 и 2 группы действует срок годового периода, а на общей системе сроки считают от конца месяца закрытия. ЗИР в таблице это общедоступный информационно-справочный ресурс ГНС с официальными разъяснениями налоговой.

Сроки в календарных днях. Для годового налогового (отчетного) периода декларацию подают в течение 60 календарных дней после последнего дня года (НКУ, пп. 49.18.3). Подать декларацию можно и раньше, до окончания периода (пп. 49.18.8). Конкретных дат не приводим: их каждый раз считают по правилу.

Ликвидационная декларация ФОП 1 и 2 группы

Налоговый (отчетный) период для 1 и 2 группы это календарный год (НКУ, п. 294.1). Последним периодом считается тот, в котором налоговая получила от государственного регистратора сообщение о прекращении. Значит, ликвидационная декларация ФОП 2 группы, как и 1 группы, подается за год закрытия: с 1 января до даты госрегистрации прекращения, нарастающим итогом.

Срок подачи: годовой, но можно раньше

По разъяснению ГНС, плательщики единого налога первой и второй групп подают последнюю декларацию «в сроки, установленные для годового налогового (отчетного) периода» (ЗИР ГНС, консультация 43261). Основание в кодексе: п. 296.2 НКУ.

Для годового налогового (отчетного) периода Налоговый кодекс устанавливает срок 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года (пп. 49.18.3).

Ждать конца срока не обязательно. Если плательщик прекращает деятельность, декларацию можно подать за период, на который приходится дата закрытия, еще до его окончания (пп. 49.18.8). Единый налог относится к местным налогам (пп. 10.1.2), поэтому правило распространяется и на ФОП. Мы советуем подавать сразу после закрытия, пока под рукой выписки и пока работает электронный документооборот.

Как заполнить ликвидационную декларацию 1 и 2 группы

Скриншоты бланка быстро устаревают, поэтому ниже только поля, которые отличают последнюю декларацию от обычной. Идентификатор формы в Электронном кабинете указан по разъяснению ГНС в ЗИР, консультация 43293.

Основания: ЗИР ГНС 43261 и 43293; НКУ, п. 296.7.

Налоги 1 и 2 группы за последний месяц

Единый налог начисляется до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором аннулирована регистрация плательщика (НКУ, п. 295.8). Регистрацию аннулируют в день, когда налоговая получила сообщение регистратора (пп. 2 п. 299.10). С первого числа следующего месяца единый налог 1 и 2 группа уже не уплачивает. Размер налога для вашей громады, ЕСВ и военного сбора 2026 года собран в гайде налоги, ЕСВ и лимиты ФОП в 2026 году, а особенности групп в справочниках ФОП 1 группы и ФОП 2 группы.

Военный сбор 1 и 2 группа уплачивает авансом ежемесячно, в 2026 году это 864,7 грн в месяц. Отдельной нормы о военном сборе за месяц закрытия кодекс не содержит, поэтому сумму за этот месяц мы сверяем с данными Электронного кабинета.

Ликвидационная отчетность ФОП 3 группы

У 3 группы налоговый (отчетный) период это квартал (НКУ, п. 294.1). Ликвидационная отчетность ФОП 3 группы подается за квартал, в котором налоговая получила сообщение о государственной регистрации прекращения. Декларацию заполняют нарастающим итогом с начала года, как и обычную квартальную, и подают в течение 40 календарных дней после окончания этого квартала (п. 296.3, пп. 49.18.2).

Как и для 1 и 2 группы, подать ликвидационную декларацию ФОП 3 группы можно раньше, еще до конца квартала (пп. 49.18.8). Если ФОП закрылся в начале квартала, ранняя подача помогает не зависеть от того, будет ли работать Электронный кабинет через несколько недель.

Уплата единого налога и военного сбора

Единый налог 3 группа уплачивает в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации (НКУ, п. 295.3). Военный сбор 3 группы составляет 1% дохода и уплачивается вместе с единым налогом, в те же 10 дней. То есть для последнего квартала оба платежа привязаны к сроку ликвидационной декларации, а не к дате закрытия.

Чем ликвидационная декларация отличается от обычной квартальной

• форма та же, но в строке 8.1 «Особые отметки» ставят «+» как в декларации за последний период;
• Приложение 1 по ЕСВ подают вместе с ликвидационной декларацией, не дожидаясь конца года;
• Приложение 2 нужно, если ФОП использовал земельные участки сельскохозяйственного назначения;
• доходы указывают нарастающим итогом до даты закрытия, а не за полный квартал.

Код формы 3 группы в Электронном кабинете мы не приводим: официального разъяснения с ним не нашли, а ошибка в коде ведет к неправильному бланку. Как подается обычная квартальная декларация, мы объяснили в гайде отчетность ФОП 2 и 3 группы, а налоги и лимит 3 группы в справочнике ФОП 3 группы.

Ликвидационная отчетность ФОП на общей системе

ФОП на общей системе подает декларацию об имущественном состоянии и доходах за последний базовый отчетный период. Он длится со дня, наступающего за предыдущим отчетным периодом, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения. В декларации отражают исключительно доходы от предпринимательской деятельности (НКУ, п. 177.11).

Формулировки «30 дней после закрытия» и «10 дней после подачи отчетности» встречаются часто, но не совпадают с кодексом. Срок подачи считают от конца месяца закрытия, а срок уплаты от предельного срока подачи, а не от дня, когда вы фактически подали декларацию.

ЕСВ при закрытии ФОП: Приложение 1 и срок уплаты

Последний отчетный период для единого социального взноса (ЕСВ) длится со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения (Закон № 2464-VI, ч. 8 ст. 9). Сведения о начисленных взносах подают в Приложении 1 в составе последней декларации. Не подают его только лица, освобожденные от уплаты ЕСВ за себя.

Как заполнить Приложение 1 при закрытии ФОП

Основание: разъяснение ГНС в ЗИР, консультация 37186.

Если декларацию с типом «Отчетная» уже подали без Приложения 1, до окончания предельного срока подают декларацию «Новая отчетная» уже с приложением (ЗИР, консультация 37811).

Срок уплаты и минимальный взнос

По разъяснению ГНС, ФОП на едином налоге уплачивает ЕСВ за последний период в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации с Приложением 1 (ЗИР, консультации 42571 и 36636). В тексте Закона № 2464-VI отдельного срока именно для закрытия нет, поэтому мы ориентируемся на эту позицию налоговой.

Минимальный страховой взнос в 2026 году составляет 1 902,34 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты 8 647 грн). Нужно ли платить полный минимальный взнос за неполный месяц закрытия, закон прямо не определяет. Сумму за этот месяц мы сверяем с начислениями в Электронном кабинете, а не берем из памяток.

Переплата и обязанности после закрытия

Переплату ЕСВ можно вернуть по заявлению, но подать его нужно до даты снятия с учета (ЗИР ГНС, консультация 38101). Поэтому переплаты лучше найти еще до закрытия. После государственной регистрации прекращения лицо выполняет обязанности и несет ответственность плательщика ЕСВ за период, когда было ФОП (Закон № 2464-VI, ч. 4 ст. 6).

Как подать ликвидационную отчетность, если кабинет уже не принимает

Электронный документооборот с ГНС прекращается, в частности, когда в Государственном реестре физических лиц плательщиков налогов появляется информация о прекращении предпринимательской деятельности ФОП (НКУ, п. 42.6). Поэтому после закрытия электронный документооборот с ГНС может быть недоступен, тогда декларацию подают в бумажном виде в ЦОП или по почте. Проще всего избежать этого, если подать отчетность сразу после закрытия.

Что проверить после подачи

• квитанцию о принятии декларации (для почты: уведомление о вручении и опись вложения);
• что налоги за последний период уплачены в срок, а не в день подачи;
• что в расчетах с бюджетом по всем платежам ноль: без долгов и без забытых переплат.

ПРРО, наемные работники и счет при закрытии ФОП

Эти три темы редко упоминают в памятках о ликвидационной отчетности, хотя именно они чаще всего оставляют «хвосты» после закрытия.

Для кассового аппарата (РРО) правило похожее: по разъяснению ГНС, его регистрацию отменяют, в частности, когда налоговая имеет сведения из ЕГР о прекращении, или по заявлению 4-РРО (ЗИР, консультация 35840). Чем РРО отличается от ПРРО и кому из ФОП они нужны, читайте в гайде что такое РРО и ПРРО.

И еще одно: восстановить закрытый ФОП невозможно. Если после закрытия найдется неучтенная выплата или несданный отчет, исправлять это придется уже без статуса предпринимателя, поэтому расчеты лучше проверить до заявления о прекращении.

Штраф за неподачу ликвидационной отчетности

За неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговый кодекс предусматривает штраф 340 грн. Если в течение года нарушение повторяется, штраф составляет 1020 грн за каждую неподанную или несвоевременно поданную декларацию (НКУ, п. 120.1).

Кому ликвидационную декларацию подавать не нужно

По разъяснению ГНС, от подачи последней декларации освобождены ФОП, у которых нет показателей для декларирования, которые освобождены от уплаты ЕСВ за себя и не имеют минимального налогового обязательства. Освобождение от ЕСВ за себя касается, в частности, пенсионеров по возрасту или за выслугу лет, лиц с инвалидностью, а также лиц пенсионного возраста, получающих пенсию или социальную помощь (Закон № 2464-VI, ч. 4 ст. 4). Подробности в ЗИР ГНС, консультация 44288.

Все остальные ФОП подают ликвидационную отчетность даже тогда, когда дохода в последнем периоде не было.

Подадим ликвидационную отчетность за вас: сопровождение закрытия от 1000 грн/мес

Подать ликвидационную декларацию самостоятельно вполне реально, если вы на 1 или 2 группе без наемных работников, Электронный кабинет еще работает, а доходы за год вы знаете точно. Бухгалтера стоит привлечь, если были работники или ПРРО, вы на общей системе или плательщик НДС, в году закрытия превысили лимит, кабинет уже не принимает отчет или в расчетах с бюджетом есть долги либо переплаты.

Ликвидационная отчетность входит в наше сопровождение закрытия ФОП. Мы работаем онлайн, без ваших визитов в ЦНАП (центр предоставления административных услуг) и налоговую, по договору, в котором фиксируем перечень доступов: выписки по счету и электронный кабинет плательщика. Всю процедуру вместе с госрегистрацией прекращения мы описали на странице закрытие ФОП под ключ.

Что входит в сопровождение закрытия

• Готовим и подаем декларацию за последний период с Приложением 1.
• Считаем единый налог, ЕСВ и военный сбор, на общей системе НДФЛ и военный сбор.
• Уплачиваем налоги за вас или готовим платеж и напоминаем о сроке, как вам удобнее.
• Проверяем, что регистрация ПРРО отменена, а все чеки переданы на фискальный сервер.
• Закрываем счет ФОП в банке.
• Сверяем расчеты с бюджетом до нуля.

Сколько стоит сопровождение закрытия

Тариф помесячный и покрывает работу бухгалтера, а не налоги. Государственная регистрация прекращения в Дии бесплатна.

Тариф действует, пока длится налоговая часть закрытия: от записи в ЕГР до поданной декларации и нулевого сальдо с бюджетом. Сколько это займет месяцев, зависит от даты закрытия и срока вашей группы, поэтому ориентир называем после проверки кабинета. Самый дешевый сценарий: если деятельность не велась и кабинет чистый, сопровождение может не понадобиться, достаточно аудита кабинета ГНС за 500 грн и разовой консультации за 1000 грн. Полная сетка есть на странице все тарифы. А если вы передумали закрывать ФОП и просто устали от отчетности, посмотрите, что делает бухгалтер для ФОП на постоянной основе за 1000 грн/мес: следим за законодательством, готовим и подаем отчетность, контролируем лимит, уплачиваем налоги или готовим платеж, ведем книгу учета доходов, анализируем выписки, консультируем, отслеживаем сообщения в кабинете ГНС и общаемся с налоговой.

Частые вопросы о ликвидационной отчетности ФОП

Источники и нормативная база

1. Налоговый кодекс Украины № 2755-VI: п. 42.6, 49.3, 49.18, 57.1, 65.10.4, 120.1, 177.11, 294, 295, 296, 299.10
2. Закон «О сборе и учете единого взноса» № 2464-VI: ст. 4, 6, 7, 9
3. ЗИР ГНС, консультация 42571: Приложение 1 и ЕСВ при прекращении деятельности
4. ЗИР ГНС, консультация 36460: срок подачи декларации за годовой период
5. ЗИР ГНС, консультация 40257: отмена регистрации ПРРО
6. ЗИР ГНС, консультация 44637: Расчет ФОП при прекращении
7. Дия: автоматическое закрытие ФОП

Консультации ЗИР 43261, 43293, 37186, 38101 и 44288 приведены ссылками в тексте выше. Также использованы консультации 29603, 29921, 35840, 36636, 37811, 38872 и 43313.

Актуально на 11.11.2026. Суммы ЕСВ и военного сбора рассчитаны от минимальной зарплаты 8 647 грн; после принятия бюджета на 2027 год суммы изменятся, мы обновим страницу.