ФОП на єдиному податку 1-3 групи не зобовʼязаний реєструватися платником ПДВ, навіть коли оборот перевищив 1 000 000 грн. Платником ПДВ може стати ФОП 3 групи на ставці 3% або ФОП на загальній системі. Нижче чинні правила з пунктами Податкового кодексу, строки заяв і стан реформи.
Коротко
ПДВ, податок на додану вартість, має базову ставку 20%. ФОП на єдиному податку 1, 2 або 3 групи не зобовʼязаний реєструватися платником ПДВ за жодного обороту. На спрощеній системі ПДВ сплачує лише ФОП 3 групи, який сам обрав ставку єдиного податку 3%. Норми про обовʼязковий ПДВ для всіх ФОП у кодексі станом на 11.11.2026 немає.
Бути платником ПДВ означає мати запис у реєстрі платників податку на додану вартість, нараховувати ПДВ на свої продажі, складати і реєструвати податкові накладні та щомісяця подавати декларацію з ПДВ. Натомість платник отримує право на податковий кредит: зменшує свій ПДВ на суму податку, сплаченого постачальникам.
Загальне правило: реєстрація обовʼязкова, якщо оподатковувані операції за останні 12 календарних місяців перевищили 1 000 000 грн без урахування ПДВ. Але кодекс прямо робить виняток для платників єдиного податку першої, другої і третьої групи (ПКУ, п. 181.1). Тому пдв фоп на спрощеній системі сплачує лише за власним рішенням.
ПДВ це лише один із податків підприємця. Ставки єдиного податку, ЄСВ і військового збору для кожної групи зібрані в окремому гайді про усі податки ФОП у 2026 році.
Фоп пдв може сплачувати лише у двох режимах: на 3 групі зі ставкою 3% або на загальній системі оподаткування. Таблиця показує, як правила ПДВ працюють для кожного режиму, і на якій нормі це тримається.
| Режим | Обовʼязкова реєстрація | Добровільна реєстрація | Норма ПКУ |
|---|---|---|---|
| 1 група | ні | не передбачена | п. 293.3, пп. «в» п. 184.1 |
| 2 група | ні | не передбачена | п. 293.3, пп. «в» п. 184.1 |
| 3 група, 5% | ні | так, з переходом на 3% | п. 181.1, п. 293.3 |
| 3 група, 3% | умова ставки | платник ПДВ | п. 293.3, пп. 3 п. 297.1 |
| Загальна система | понад 1 млн грн за 12 міс. | так | п. 181.1, п. 182.1 |
Для 1 і 2 групи це висновок із сукупності норм: прямої фрази «не може бути платником ПДВ» у кодексі немає.
Платники єдиного податку звільнені від ПДВ, крім тих, хто обрав ставку 3% (ПКУ, пп. 3 п. 297.1). Ставка 3% «у разі сплати податку на додану вартість» є лише для 3 групи (ПКУ, п. 293.3). Крім того, реєстрація особи платником єдиного податку, умова сплати якого не передбачає ПДВ, прямо названа підставою анулювати реєстрацію платника ПДВ (ПКУ, пп. «в» п. 184.1).
Тож якщо замовникам потрібні податкові накладні, з 1 чи 2 групи треба перейти на 3 групу зі ставкою 3% або на загальну систему. Перш ніж змінювати групу, звірте умови 1 групи або обмеження 2 групи зі своєю діяльністю: може виявитися, що ПДВ вам насправді не потрібен.
Виняток п. 181.1 стосується лише платників єдиного податку, тому ФОП на загальній системі зобовʼязаний зареєструватися платником ПДВ, щойно операції за останні 12 календарних місяців перевищать 1 000 000 грн. Рахують 12 місяців підряд, а не календарний рік, тож оборот варто перевіряти щомісяця.
ФОП платник ПДВ зʼявляється двома шляхами: обовʼязково, через перевищення порогу на загальній системі, або добровільно, за власною заявою. Строки заяви різні.
Стосується ФОП на загальній системі, у якого оподатковувані операції за останні 12 календарних місяців перевищили 1 000 000 грн. Заяву подають не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем, у якому поріг уперше перевищено.
ПКУ, п. 181.1, п. 183.2
Можлива за будь-якого обороту, якщо особа вважає це доцільним. Заяву подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку місяця, з якого хочете стати платником. Бажання зареєструватися можна заявити і під час державної реєстрації ФОП.
ПКУ, п. 182.1, п. 183.3, п. 183.7
Для ФОП 3 групи добровільна реєстрація завжди йде разом зі зміною ставки єдиного податку з 5% на 3%. Окремі строки для цього випадку наведено нижче, у розділі про реєстрацію платником ПДВ.
Важливо
Якщо особа мала зареєструватися платником ПДВ, але не подала заяву, вона відповідає за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника, проте без права на податковий кредит (ПКУ, п. 183.10). Тобто податок доведеться сплатити так, ніби реєстрація була, а зменшити його на вхідний ПДВ постачальників не вийде.
На 3 групі ставка єдиного податку залежить від ПДВ: 5% доходу, якщо ПДВ включено до складу єдиного податку, і 3% доходу у разі сплати ПДВ окремо (ПКУ, п. 293.3). Кодекс не змушує обирати 3% навіть за великого обороту, поки дохід у межах ліміту групи.
ПКУ, пп. 2 п. 293.3
ПКУ, пп. 1 п. 293.3, п. 202.1, п. 296.1
Ставку 3% обирають, коли основні замовники самі є платниками ПДВ. Їм потрібна податкова накладна від постачальника, щоб отримати податковий кредит, тобто зменшити власний ПДВ на суму, сплачену вам. Без накладної співпраця з ФОП обходиться такому замовнику дорожче, тому реєстрація платником ПДВ часто стає умовою договору. Друга ситуація: у вас багато закупівель у постачальників з ПДВ, і вхідний податок можна віднести до кредиту.
Якщо ваші клієнти це населення, ФОП на єдиному податку або компанії, яким податковий кредит не потрібен, ПДВ здебільшого додає роботи без вигоди. Ставка 5% означає одну квартальну декларацію, облік лише доходів і жодних строків реєстрації накладних. Ліміт доходу, ЄСВ і військовий збір однакові для обох ставок: детально про ліміт, ЄСВ і військовий збір 3 групи.
З нашої практики
Коли ФОП питає, чи переходити на 3% з ПДВ, ми спершу дивимося на три речі: хто основні замовники і чи вони платники ПДВ, чи є вхідний ПДВ від постачальників, скільки операцій на місяць доведеться оформлювати накладними. Рішення ухвалюємо від цих фактів, а не від розміру обороту.
Реєстрація платником ПДВ це публічна процедура в податковій, без візитів і паперів. Порядок для ФОП такий:
Строки для кожної ситуації встановлює ПКУ, ст. 183 і п. 293.8.
| Ситуація | Строк заяви | Норма ПКУ |
|---|---|---|
| Обовʼязкова реєстрація, загальна система | до 10 числа місяця після перевищення | п. 183.2 |
| Добровільна реєстрація | за 10 календарних днів до початку місяця | п. 183.3 |
| 3 група: з 5% на 3% | обидві заяви за 10 календарних днів до початку кварталу | пп. «б» пп. 4 п. 293.8 |
| Загальна система або 1-2 група: на 3 групу 3% | за 15 календарних днів до початку кварталу | пп. «а», «в» пп. 4 п. 293.8 |
Для новоствореного ФОП строки обрання групи окремі (ПКУ, пп. 298.1.2). Як обрати групу під час реєстрації, описано в гайді про те, як відкрити ФОП.
Реєстр платників ПДВ податкова оприлюднює щодня на своєму сайті, тому статус свого контрагента або власний можна перевірити онлайн на сайті Державної податкової служби. Офіційне підтвердження дає витяг з реєстру платників ПДВ: податкова надає його безоплатно протягом 2 робочих днів після запиту (ПКУ, пп. 183.11, 183.13).
Після реєстрації у ФОП-платника ПДВ зʼявляються три регулярні обовʼязки: податкові накладні, щомісячна декларація з ПДВ і облік доходів і витрат за типовою формою. Базова ставка ПДВ 20% (ПКУ, пп. «а» п. 193.1).
На дату виникнення податкових зобовʼязань платник складає податкову накладну в електронній формі з КЕП і реєструє її в ЄРПН, Єдиному реєстрі податкових накладних (ПКУ, п. 201.1). Накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг, а також на суму передоплати, тобто авансу (ПКУ, п. 201.7). Строки реєстрації залежать від дати складання (ПКУ, п. 201.10):
Важливо
За порушення строку реєстрації накладної штраф становить 10%, 20%, 30%, 40% або 50% суми ПДВ у накладній залежно від тривалості затримки: від затримки до 15 календарних днів до 366 днів і більше (ПКУ, п. 1201.1).
Звітний період з ПДВ це календарний місяць (ПКУ, п. 202.1). Для 3 групи загальний звітний період квартал, але кодекс прямо робить виняток для звітності з ПДВ (ПКУ, абз. 2 п. 294.1). Декларацію з ПДВ подають протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця, а сплачують податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання (ПКУ, пп. 203.1, 203.2).
ФОП 3 групи без ПДВ веде облік доходів у довільній формі. Платник ПДВ на 3 групі веде облік доходів і витрат за типовою формою (ПКУ, п. 296.1). Як вести книгу і що в неї записувати, пояснюємо в гайді про те, як вести облік ФОП самостійно.
ПДВ додається до обовʼязків 3 групи, а не замінює їх: квартальна декларація єдиного податку, військовий збір 1% і ЄСВ лишаються. Строки і склад цієї звітності зібрані в гайді про звітність і декларацію ФОП 3 групи.
| Що | Як часто | Строк | Норма ПКУ |
|---|---|---|---|
| Накладна, складена 1-15 числа | на кожну операцію | до кінця місяця | п. 201.10 |
| Накладна, складена 16-31 числа | на кожну операцію | до 15 числа наступного місяця | п. 201.10 |
| Декларація з ПДВ | щомісяця | 20 календарних днів після місяця | п. 203.1 |
| Сплата ПДВ | щомісяця | 10 календарних днів після строку подання | п. 203.2 |
| Декларація платника ЄП | щокварталу | 40 календарних днів після кварталу | пп. 49.18.2 |
У таблиці правила кодексу, а не дати: конкретний день строку залежить від календаря року.
Анулювання реєстрації платника ПДВ буває за заявою самого ФОП або автоматичним, за даними реєстрів. Підстави перелічує ПКУ, ст. 184.
У разі закриття ФОП або переходу на ставку 5% податкова анулює реєстрацію автоматично, окрема заява не потрібна (ПКУ, абз. 2 п. 184.2). В інших випадках подають заяву про анулювання за формою № 3-ПДВ (додаток 3 до Положення № 1130). Якщо підстав для анулювання немає, рішення про відмову податкова ухвалює протягом 10 календарних днів (ПКУ, п. 184.4).
Важливо
Після анулювання ПДВ лишитися на 3% не можна. Заяву про перехід на ставку 5% або про відмову від спрощеної системи подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (ПКУ, пп. 5 п. 293.8).
При закритті ФОП-платника ПДВ реєстрацію анулюють разом із закриттям, але залишки товарів варто перевірити заздалегідь. Ми допомагаємо із закриттям ФОП під ключ, а склад звітів після припинення описано в гайді про ліквідаційну звітність ФОП.
Більшість новин за запитом «пдв для фоп» стосується можливої реформи. Тому окремо фіксуємо, що діє за законом на дату перевірки.
Станом на
На практиці реєстрація платником ПДВ для ФОП на єдиному податку сьогодні лишається добровільною, і рішення варто ухвалювати за чинним кодексом і своїми замовниками, а не за новинами. Ми стежимо за текстом кодексу і оновимо цю сторінку, щойно закон про зміни для ФОП буде ухвалено.
Вести ПДВ на 3 групі самостійно можна, але це щомісячна робота: накладна на кожне постачання і передоплату, строки ЄРПН, декларація з ПДВ і облік витрат. Передати облік варто, якщо операцій багато, часто бувають передоплати або на стеження за строками бракує часу.
Ведення ФОП-платника ПДВ у profbuh коштує від 4000 грн/міс, ціна залежить від кількості операцій. Ми ведемо облік і звітність платника ПДВ разом з базовим пакетом бухгалтерського супроводу ФОП:
Тариф покриває роботу бухгалтера, а не податки: ПДВ, єдиний податок, військовий збір і ЄСВ сплачуються з ваших коштів окремо. Укладаємо договір на обслуговування. Для роботи потрібні дві речі: виписки за рахунком ФОП і доступ до електронного кабінету платника; перелік доступів фіксуємо в договорі й більше не просимо.
Якщо ви ще вирішуєте, чи потрібен вам ПДВ, почніть з разової консультації за 1000 грн: порівняємо 5% і 3% з ПДВ для ваших замовників і закупівель. Тарифи для інших ситуацій зібрані на сторінці з цінами на ведення ФОП 3 групи з ПДВ, а для компаній є окрема бухгалтерія ТОВ з ПДВ.
Ні, якщо ФОП працює на єдиному податку 1, 2 або 3 групи. Податковий кодекс не поширює обовʼязок реєстрації на цих платників навіть тоді, коли оборот за 12 місяців перевищив 1 000 000 грн. Обовʼязок виникає у ФОП на загальній системі: заяву треба подати не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем перевищення порогу.
Ні. Ставка єдиного податку для платників ПДВ, 3% доходу, у кодексі є лише для 3 групи, а реєстрація платником єдиного податку без сплати ПДВ є підставою анулювати реєстрацію платника ПДВ. Тому ФОП 1 або 2 групи, якому потрібен ПДВ, переходить на 3 групу зі ставкою 3% або на загальну систему.
Потрібні дві заяви: про зміну ставки єдиного податку і реєстраційна заява платника ПДВ за формою 1-ПДВ. Безпечний строк для обох: не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, з якого ви хочете застосовувати 3%. Заяви подаються електронно через Електронний кабінет платника з кваліфікованим електронним підписом.
Щомісяця. Звітний період з ПДВ це календарний місяць, навіть якщо ФОП 3 групи звітує з єдиного податку щокварталу. Декларацію з ПДВ подають протягом 20 календарних днів після кінця місяця, а податок сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання. Квартальна декларація платника єдиного податку при цьому лишається.
Податковий кодекс передбачає штраф від 10% до 50% суми ПДВ у накладній: чим довша затримка, тим вищий відсоток. Щоб його уникнути, накладні, складені з 1 по 15 число, реєструють до кінця того самого місяця, а складені з 16 числа до кінця місяця реєструють до 15 числа наступного місяця.
Подати заяву за формою 3-ПДВ, якщо оборот за останні 12 місяців менший за 1 000 000 грн і податкові зобовʼязання сплачені. При переході на ставку 5% або закритті ФОП реєстрацію анулюють автоматично. Після анулювання ФОП 3 групи зобовʼязаний перейти на 5% або відмовитися від спрощеної системи.
Станом на 11.11.2026 ні. У Податковому кодексі в редакції від 01.11.2026 немає норми про обовʼязковий ПДВ для ФОП на єдиному податку, виняток для 1-3 груп діє. Законопроєкт № 16037-д щодо спрощення адміністрування ПДВ не ухвалено. Коли закон про зміни для ФОП ухвалять, ми оновимо цю сторінку.
У profbuh ведення ФОП-платника ПДВ коштує від 4000 грн на місяць, ціна залежить від кількості операцій. Ми ведемо облік і звітність платника ПДВ разом з базовим пакетом: звітність, сплата податків або нагадування про платіж, аналіз виписок, книга обліку, консультації і нагляд за е-кабінетом ДПС. Тариф покриває роботу бухгалтера, податки сплачуються окремо.
Усі правила на цій сторінці взято з чинних нормативних актів. Номер пункту вказано в тексті поруч з кожним правилом.
Напишіть у Telegram, хто ваші замовники і скільки операцій на місяць. Підкажемо, чи потрібен вам ПДВ, і назвемо ціну ведення.
Ведення ФОП-платника ПДВ: від 4000 грн/міс