ФОП на едином налоге 1-3 группы не обязан регистрироваться плательщиком НДС (ПДВ), даже когда оборот превысил 1 000 000 грн. Плательщиком НДС может стать ФОП 3 группы на ставке 3% или ФОП на общей системе. Ниже действующие правила с пунктами Налогового кодекса, сроки заявлений и состояние реформы.
Коротко
НДС (ПДВ), налог на добавленную стоимость, имеет базовую ставку 20%. ФОП на едином налоге 1, 2 или 3 группы не обязан регистрироваться плательщиком НДС ни при каком обороте. На упрощенной системе НДС платит лишь ФОП 3 группы, который сам выбрал ставку единого налога 3%. Нормы об обязательном НДС для всех ФОП в кодексе по состоянию на 11.11.2026 нет.
Быть плательщиком НДС значит иметь запись в реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, начислять НДС на свои продажи, составлять и регистрировать налоговые накладные и ежемесячно подавать декларацию по НДС. Взамен плательщик получает право на налоговый кредит: уменьшает свой НДС на сумму налога, уплаченного поставщикам.
Общее правило: регистрация обязательна, если облагаемые операции за последние 12 календарных месяцев превысили 1 000 000 грн без учета НДС. Но кодекс прямо делает исключение для плательщиков единого налога первой, второй и третьей группы (НКУ, п. 181.1). Поэтому ФОП на упрощенной системе платит НДС только по собственному решению.
НДС это лишь один из налогов предпринимателя. Ставки единого налога, ЕСВ и военного сбора для каждой группы собраны в отдельном гайде о всех налогах ФОП в 2026 году.
ФОП может платить НДС только в двух режимах: на 3 группе со ставкой 3% или на общей системе налогообложения. Таблица показывает, как правила НДС работают для каждого режима и на какой норме это держится.
| Режим | Обязательная регистрация | Добровольная регистрация | Норма НКУ |
|---|---|---|---|
| 1 группа | нет | не предусмотрена | п. 293.3, пп. «в» п. 184.1 |
| 2 группа | нет | не предусмотрена | п. 293.3, пп. «в» п. 184.1 |
| 3 группа, 5% | нет | да, с переходом на 3% | п. 181.1, п. 293.3 |
| 3 группа, 3% | условие ставки | плательщик НДС | п. 293.3, пп. 3 п. 297.1 |
| Общая система | свыше 1 млн грн за 12 мес. | да | п. 181.1, п. 182.1 |
Для 1 и 2 группы это вывод из совокупности норм: прямой фразы «не может быть плательщиком НДС» в кодексе нет.
Плательщики единого налога освобождены от НДС, кроме тех, кто выбрал ставку 3% (НКУ, пп. 3 п. 297.1). Ставка 3% «в случае уплаты налога на добавленную стоимость» есть только для 3 группы (НКУ, п. 293.3). Кроме того, регистрация лица плательщиком единого налога, условие уплаты которого не предусматривает НДС, прямо названа основанием аннулировать регистрацию плательщика НДС (НКУ, пп. «в» п. 184.1).
Так что если заказчикам нужны налоговые накладные, с 1 или 2 группы нужно перейти на 3 группу со ставкой 3% или на общую систему. Прежде чем менять группу, сверьте условия 1 группы или ограничения 2 группы со своей деятельностью: может оказаться, что НДС вам на самом деле не нужен.
Исключение п. 181.1 касается только плательщиков единого налога, поэтому ФОП на общей системе обязан зарегистрироваться плательщиком НДС, как только операции за последние 12 календарных месяцев превысят 1 000 000 грн. Считают 12 месяцев подряд, а не календарный год, так что оборот стоит проверять ежемесячно.
ФОП становится плательщиком НДС двумя путями: обязательно, из-за превышения порога на общей системе, или добровольно, по собственному заявлению. Сроки заявления разные.
Касается ФОП на общей системе, у которого облагаемые операции за последние 12 календарных месяцев превысили 1 000 000 грн. Заявление подают не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором порог впервые превышен.
НКУ, п. 181.1, п. 183.2
Возможна при любом обороте, если лицо считает это целесообразным. Заявление подают не позднее чем за 10 календарных дней до начала месяца, с которого хотите стать плательщиком. Желание зарегистрироваться можно заявить и во время государственной регистрации ФОП.
НКУ, п. 182.1, п. 183.3, п. 183.7
Для ФОП 3 группы добровольная регистрация всегда идет вместе с изменением ставки единого налога с 5% на 3%. Отдельные сроки для этого случая приведены ниже, в разделе о регистрации плательщиком НДС.
Важно
Если лицо должно было зарегистрироваться плательщиком НДС, но не подало заявление, оно отвечает за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика, однако без права на налоговый кредит (НКУ, п. 183.10). То есть налог придется уплатить так, будто регистрация была, а уменьшить его на входящий НДС поставщиков не получится.
На 3 группе ставка единого налога зависит от НДС: 5% дохода, если НДС включен в состав единого налога, и 3% дохода в случае уплаты НДС отдельно (НКУ, п. 293.3). Кодекс не заставляет выбирать 3% даже при большом обороте, пока доход в пределах лимита группы.
НКУ, пп. 2 п. 293.3
НКУ, пп. 1 п. 293.3, п. 202.1, п. 296.1
Ставку 3% выбирают, когда основные заказчики сами являются плательщиками НДС. Им нужна налоговая накладная от поставщика, чтобы получить налоговый кредит, то есть уменьшить собственный НДС на сумму, уплаченную вам. Без накладной сотрудничество с ФОП обходится такому заказчику дороже, поэтому регистрация плательщиком НДС часто становится условием договора. Вторая ситуация: у вас много закупок у поставщиков с НДС, и входящий налог можно отнести к кредиту.
Если ваши клиенты это население, ФОП на едином налоге или компании, которым налоговый кредит не нужен, НДС в основном добавляет работы без выгоды. Ставка 5% означает одну квартальную декларацию, учет только доходов и никаких сроков регистрации накладных. Лимит дохода, ЕСВ и военный сбор одинаковы для обеих ставок: подробно о лимите, ЕСВ и военном сборе 3 группы.
Из нашей практики
Когда ФОП спрашивает, переходить ли на 3% с НДС, мы сначала смотрим на три вещи: кто основные заказчики и являются ли они плательщиками НДС, есть ли входящий НДС от поставщиков, сколько операций в месяц придется оформлять накладными. Решение принимаем исходя из этих фактов, а не из размера оборота.
Регистрация плательщиком НДС это публичная процедура в налоговой, без визитов и бумаг. Порядок для ФОП такой:
Сроки для каждой ситуации устанавливает НКУ, ст. 183 и п. 293.8.
| Ситуация | Срок заявления | Норма НКУ |
|---|---|---|
| Обязательная регистрация, общая система | до 10 числа месяца после превышения | п. 183.2 |
| Добровольная регистрация | за 10 календарных дней до начала месяца | п. 183.3 |
| 3 группа: с 5% на 3% | оба заявления за 10 календарных дней до начала квартала | пп. «б» пп. 4 п. 293.8 |
| Общая система или 1-2 группа: на 3 группу 3% | за 15 календарных дней до начала квартала | пп. «а», «в» пп. 4 п. 293.8 |
Для только что созданного ФОП сроки выбора группы отдельные (НКУ, пп. 298.1.2). Как выбрать группу при регистрации, описано в гайде о том, как открыть ФОП.
Реестр плательщиков НДС налоговая публикует ежедневно на своем сайте, поэтому статус своего контрагента или собственный можно проверить онлайн на сайте Государственной налоговой службы. Официальное подтверждение дает извлечение из реестра плательщиков НДС: налоговая предоставляет его бесплатно в течение 2 рабочих дней после запроса (НКУ, пп. 183.11, 183.13).
После регистрации у ФОП-плательщика НДС появляются три регулярные обязанности: налоговые накладные, ежемесячная декларация по НДС и учет доходов и расходов по типовой форме. Базовая ставка НДС 20% (НКУ, пп. «а» п. 193.1).
На дату возникновения налоговых обязательств плательщик составляет налоговую накладную в электронной форме с КЭП и регистрирует ее в ЕРНН, Едином реестре налоговых накладных (НКУ, п. 201.1). Накладную составляют на каждую полную или частичную поставку товаров или услуг, а также на сумму предоплаты, то есть аванса (НКУ, п. 201.7). Сроки регистрации зависят от даты составления (НКУ, п. 201.10):
Важно
За нарушение срока регистрации накладной штраф составляет 10%, 20%, 30%, 40% или 50% суммы НДС в накладной в зависимости от длительности задержки: от задержки до 15 календарных дней до 366 дней и больше (НКУ, п. 1201.1).
Отчетный период по НДС это календарный месяц (НКУ, п. 202.1). Для 3 группы общий отчетный период квартал, но кодекс прямо делает исключение для отчетности по НДС (НКУ, абз. 2 п. 294.1). Декларацию по НДС подают в течение 20 календарных дней после последнего дня месяца, а платят налог в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи (НКУ, пп. 203.1, 203.2).
ФОП 3 группы без НДС ведет учет доходов в произвольной форме. Плательщик НДС на 3 группе ведет учет доходов и расходов по типовой форме (НКУ, п. 296.1). Как вести книгу и что в нее записывать, объясняем в гайде о том, как вести учет ФОП самостоятельно.
НДС добавляется к обязанностям 3 группы, а не заменяет их: квартальная декларация единого налога, военный сбор 1% и ЕСВ остаются. Сроки и состав этой отчетности собраны в гайде об отчетности и декларации ФОП 3 группы.
| Что | Как часто | Срок | Норма НКУ |
|---|---|---|---|
| Накладная, составленная 1-15 числа | на каждую операцию | до конца месяца | п. 201.10 |
| Накладная, составленная 16-31 числа | на каждую операцию | до 15 числа следующего месяца | п. 201.10 |
| Декларация по НДС | ежемесячно | 20 календарных дней после месяца | п. 203.1 |
| Уплата НДС | ежемесячно | 10 календарных дней после срока подачи | п. 203.2 |
| Декларация плательщика ЕН | ежеквартально | 40 календарных дней после квартала | пп. 49.18.2 |
В таблице правила кодекса, а не даты: конкретный день срока зависит от календаря года.
Аннулирование регистрации плательщика НДС бывает по заявлению самого ФОП или автоматическим, по данным реестров. Основания перечисляет НКУ, ст. 184.
При закрытии ФОП или переходе на ставку 5% налоговая аннулирует регистрацию автоматически, отдельное заявление не нужно (НКУ, абз. 2 п. 184.2). В остальных случаях подают заявление об аннулировании по форме № 3-ПДВ (приложение 3 к Положению № 1130). Если оснований для аннулирования нет, решение об отказе налоговая принимает в течение 10 календарных дней (НКУ, п. 184.4).
Важно
После аннулирования НДС остаться на 3% нельзя. Заявление о переходе на ставку 5% или об отказе от упрощенной системы подают не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (НКУ, пп. 5 п. 293.8).
При закрытии ФОП-плательщика НДС регистрацию аннулируют вместе с закрытием, но остатки товаров стоит проверить заранее. Мы помогаем с закрытием ФОП под ключ, а состав отчетов после прекращения описан в гайде о ликвидационной отчетности ФОП.
Большинство новостей по запросу «пдв для фоп» касается возможной реформы. Поэтому отдельно фиксируем, что действует по закону на дату проверки.
По состоянию на
На практике регистрация плательщиком НДС для ФОП на едином налоге сегодня остается добровольной, и решение стоит принимать по действующему кодексу и своим заказчикам, а не по новостям. Мы следим за текстом кодекса и обновим эту страницу, как только закон об изменениях для ФОП будет принят.
Вести НДС на 3 группе самостоятельно можно, но это ежемесячная работа: накладная на каждую поставку и предоплату, сроки ЕРНН, декларация по НДС и учет расходов. Передать учет стоит, если операций много, часто бывают предоплаты или на отслеживание сроков не хватает времени.
Ведение ФОП-плательщика НДС в profbuh стоит от 4000 грн/мес, цена зависит от количества операций. Мы ведем учет и отчетность плательщика НДС вместе с базовым пакетом бухгалтерского сопровождения ФОП:
Тариф покрывает работу бухгалтера, а не налоги: НДС, единый налог, военный сбор и ЕСВ платятся из ваших средств отдельно. Заключаем договор на обслуживание. Для работы нужны две вещи: выписки по счету ФОП и доступ к электронному кабинету плательщика; перечень доступов фиксируем в договоре и больше не просим.
Если вы еще решаете, нужен ли вам НДС, начните с разовой консультации за 1000 грн: сравним 5% и 3% с НДС для ваших заказчиков и закупок. Тарифы для других ситуаций собраны на странице с ценами на ведение ФОП 3 группы с НДС, а для компаний есть отдельная бухгалтерия ООО (ТОВ) с НДС.
Нет, если ФОП работает на едином налоге 1, 2 или 3 группы. Налоговый кодекс не распространяет обязанность регистрации на этих плательщиков даже тогда, когда оборот за 12 месяцев превысил 1 000 000 грн. Обязанность возникает у ФОП на общей системе: заявление нужно подать не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем превышения порога.
Нет. Ставка единого налога для плательщиков НДС, 3% дохода, в кодексе есть только для 3 группы, а регистрация плательщиком единого налога без уплаты НДС является основанием аннулировать регистрацию плательщика НДС. Поэтому ФОП 1 или 2 группы, которому нужен НДС, переходит на 3 группу со ставкой 3% или на общую систему.
Нужны два заявления: об изменении ставки единого налога и регистрационное заявление плательщика НДС по форме 1-ПДВ. Безопасный срок для обоих: не позднее чем за 10 календарных дней до начала квартала, с которого вы хотите применять 3%. Заявления подаются электронно через Электронный кабинет плательщика с квалифицированной электронной подписью.
Ежемесячно. Отчетный период по НДС это календарный месяц, даже если ФОП 3 группы отчитывается по единому налогу ежеквартально. Декларацию по НДС подают в течение 20 календарных дней после окончания месяца, а налог платят в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи. Квартальная декларация плательщика единого налога при этом остается.
Налоговый кодекс предусматривает штраф от 10% до 50% суммы НДС в накладной: чем дольше задержка, тем выше процент. Чтобы его избежать, накладные, составленные с 1 по 15 число, регистрируют до конца того же месяца, а составленные с 16 числа до конца месяца регистрируют до 15 числа следующего месяца.
Подать заявление по форме 3-ПДВ, если оборот за последние 12 месяцев меньше 1 000 000 грн и налоговые обязательства уплачены. При переходе на ставку 5% или закрытии ФОП регистрацию аннулируют автоматически. После аннулирования ФОП 3 группы обязан перейти на 5% или отказаться от упрощенной системы.
По состоянию на 11.11.2026 нет. В Налоговом кодексе в редакции от 01.11.2026 нет нормы об обязательном НДС для ФОП на едином налоге, исключение для 1-3 групп действует. Законопроект № 16037-д об упрощении администрирования НДС не принят. Когда закон об изменениях для ФОП примут, мы обновим эту страницу.
В profbuh ведение ФОП-плательщика НДС стоит от 4000 грн в месяц, цена зависит от количества операций. Мы ведем учет и отчетность плательщика НДС вместе с базовым пакетом: отчетность, уплата налогов или напоминание о платеже, анализ выписок, книга учета, консультации и контроль е-кабинета ГНС. Тариф покрывает работу бухгалтера, налоги платятся отдельно.
Все правила на этой странице взяты из действующих нормативных актов. Номер пункта указан в тексте рядом с каждым правилом.
Напишите в Telegram, кто ваши заказчики и сколько операций в месяц. Подскажем, нужен ли вам НДС, и назовем цену ведения.
Ведение ФОП-плательщика НДС: от 4000 грн/мес