Налоги ФОП в 2026 году: таблица для 1, 2, 3 группы и календарь уплаты

Налоги ФОП в 2026 году: сводная таблица для 1, 2 и 3 группы

ФОП (физическое лицо-предприниматель) на едином налоге платит три обязательных платежа: единый налог, единый социальный взнос (ЕСВ) за себя и военный сбор. У 1 и 2 группы суммы фиксированные и привязаны к минимальной зарплате 8 647 грн или прожиточному минимуму 3 328 грн. 3 группа платит единый налог и военный сбор процентом от дохода, а ЕСВ одинаковый для всех.

Источники: НКУ, п. 291.4, 293.2, 293.3, 295.1, 295.3, 296.2, 296.3, п. 16-1 подразд. 10 разд. XX; Закон № 2464-VI, ч. 5 ст. 8, ч. 8 ст. 9. Ставки единого налога 1 и 2 группы это потолок, конкретный размер устанавливает местный совет. ЕСВ все группы платят ежеквартально до 20 числа месяца после квартала. Сроки деклараций приведены в календарных днях после конца года или квартала.

Как читать таблицу. Лимит показывает, сколько дохода за календарный год можно получить, чтобы оставаться в группе. Единый налог и военный сбор 1 и 2 группы не зависят от того, сколько вы заработали: это фиксированные ежемесячные суммы. У 3 группы оба платежа считаются от дохода за квартал. ЕСВ в таблице минимальный: заплатить больше можно, меньше нет.

Базовые величины 2026 года, от которых считаются суммы

Налоговый кодекс не пишет суммы в гривнах. Он задает кратности: лимит в минимальных зарплатах, ставку 1 группы в процентах прожиточного минимума, ставку 2 группы, ЕСВ и военный сбор в процентах минимальной зарплаты. Поэтому все цифры на странице происходят от трех величин закона о бюджете на 2026 год.

• 8 647 грн минимальная зарплата с 01.01.2026 Закон № 4695-IX, ст. 8
• 3 328 грн прожиточный минимум для трудоспособных Закон № 4695-IX, ст. 7
• 1 902,34 грн минимальный ЕСВ в месяц 22% × 8 647 грн, Закон № 2464-VI, ст. 8

Сколько ФОП платит в месяц и за год в 2026 году

Ежемесячная нагрузка складывается из тех же трех платежей. Ниже каждый из них с формулой, чтобы вы могли проверить сумму сами и подставить ставку своего совета. Общую сумму мы сознательно не приводим: у 1 и 2 группы она зависит от решения местного совета, у 3 группы от дохода.

Ставки единого налога 1 и 2 группы указаны максимальные (НКУ, п. 293.2). Военный сбор: пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ. ЕСВ: ч. 5 ст. 8 Закона № 2464-VI.

1 и 2 группа: суммы не зависят от дохода

Чтобы получить свой обязательный минимум в месяц, сложите три строки своей группы, но в строке единого налога поставьте ставку, которую установил ваш совет: она может быть меньше потолка. Сумму за год получите, умножив месячную на 12. Единый налог и военный сбор вы платите 12 раз в год, а ЕСВ можно платить 4 раза, раз в квартал, поэтому в месяцы после квартала со счета уходит большая сумма. Пошаговый пример с таблицей есть на странице с примером расчета для 2 группы.

3 группа: платежи растут вместе с доходом

На 3 группе фиксирован только ЕСВ. Единый налог (5% или 3% для плательщиков НДС) и военный сбор (1%) считаются от дохода квартала, поэтому в сильный квартал вы платите больше, в слабый меньше. Если дохода за квартал не было, единого налога и военного сбора тоже нет, а минимальный ЕСВ остается. Если у вас есть наемные работники, к этим суммам добавляются налоги с зарплаты, о них в календаре ниже.

Единый налог в 2026 году: ставки и кто их устанавливает

Единый налог 2026 года для 1 и 2 группы задан не в гривнах, а в процентах от базовых величин, и это лишь верхняя граница. Для 3 группы ставка одинакова по всей стране и считается от дохода (НКУ, ст. 293).

1 и 2 группа: потолок по кодексу, ставку устанавливает совет

Для 1 группы ставка не больше 10% прожиточного минимума, то есть до 332,80 грн в месяц. Для 2 группы не больше 20% минимальной зарплаты, то есть до 1 729,40 грн в месяц (НКУ, п. 293.2). Конкретный размер определяет сельский, поселковый или городской совет, причем отдельно для разных видов деятельности. Поэтому писать «ставка 2 группы составляет 1 729,40 грн» неточно: правильно «не больше». Свою ставку проверьте в решении совета громады, где вы зарегистрированы. Как это выглядит на практике, разбираем, например, на странице о ставках единого налога в Киеве.

Несколько видов деятельности или несколько громад

Если ФОП 1 или 2 группы ведет несколько видов деятельности, для которых совет установил разные ставки, применяется максимальная из них (НКУ, п. 293.6). Если же деятельность ведется на территории нескольких советов, применяется ставка, максимальная для группы, то есть потолок кодекса (НКУ, п. 293.7). Это стоит учесть, когда вы работаете, например, в нескольких городах.

3 группа: 5% дохода или 3% вместе с НДС

ФОП 3 группы выбирает одну из двух ставок: 5% дохода, если НДС включен в состав единого налога, или 3% дохода, если ФОП является плательщиком НДС (НКУ, п. 293.3). Обязанности регистрироваться плательщиком НДС из-за превышения 1 000 000 грн дохода за 12 месяцев у ФОП 1-3 групп нет (НКУ, ст. 181.1). Когда ставка 3% вместе с НДС выгоднее, объясняем в гайде НДС для ФОП.

ЕСВ для ФОП в 2026 году: минимум, максимум, сроки

ЕСВ ФОП платит за себя независимо от группы, а также на общей системе. Ставка 22% к базе начисления; если база меньше минимальной зарплаты, взнос считают от минимальной зарплаты (Закон № 2464-VI, ст. 8). Именно поэтому ЕСВ есть и тогда, когда дохода не было.

Минимальный и максимальный взнос

На 2026 год максимальная база установлена в 20 минимальных зарплат законом о бюджете (Закон № 4695-IX, ст. 32), общая норма Закона № 2464-VI в этом году не применяется.

Между минимумом и максимумом ФОП на едином налоге выбирает сумму сам: заплатить больше минимума можно по желанию, но обязательным является только минимальный взнос.

Когда платить ЕСВ и где по нему отчитываться

ФОП, в том числе на упрощенной системе, платит ЕСВ за квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом: до 20 января, 20 апреля, 20 июля и 20 октября (Закон № 2464-VI, ч. 8 ст. 9). Платить можно и частями ежемесячно, главное, чтобы вся сумма за квартал поступила до этого срока.

Отдельного отчета по ЕСВ за себя ФОП на едином налоге не подает. Сведения о начисленном взносе 1 и 2 группа вносит в годовую декларацию плательщика единого налога (НКУ, п. 296.2), 3 группа в декларацию за IV квартал (НКУ, п. 296.3). Что именно и как заполняется, разбираем в гайде об отчетности и декларации ФОП.

Можно ли в 2026 году не платить ЕСВ за себя

Закон о ЕСВ дает ФОП право не платить взнос за себя во время военного положения (п. 919 разд. VIII Закона № 2464-VI), но действие этой нормы приостановлено законом о бюджете на 2025 год и так же на 2026 год. Так что в 2026 году платить ЕСВ обязательно.

Не платят ЕСВ за себя пенсионеры по возрасту и лица с инвалидностью (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464-VI), а также ФОП за те месяцы, за которые работодатель уже заплатил за них не меньше минимального взноса (ч. 6 ст. 4). Если вы работаете по найму и одновременно имеете ФОП, сверяйте, сколько работодатель заплатил за каждый месяц: от этого зависит, нужно ли платить взнос за себя за этот месяц.

Военный сбор ФОП в 2026 году

Военный сбор для ФОП на едином налоге действует с 1 января 2025 года, так что в 2026 году это уже не новшество: изменилась только сумма для 1 и 2 группы. Плательщик и ставка зависят от группы (Закон № 4015-IX, п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Ставки: пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ. Сроки: пп. 1.11. ФОП на общей системе платит военный сбор 5% с чистого дохода.

1 и 2 группа: 864,70 грн в месяц

1 и 2 группа платят военный сбор так же, как единый налог: авансом не позднее 20 числа текущего месяца, можно наперед за квартал или год. Сумма не зависит от дохода и ставки совета. Для новосозданного ФОП первый период сбора начинается с первого числа месяца регистрации (пп. 1.15).

3 группа: 1% дохода вместе с единым налогом

3 группа платит 1% дохода в тот же срок, что и единый налог: в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации (пп. 1.11 абз. 2). Отдельного отчета нет, сбор отражается в декларации плательщика единого налога.

Сколько действует военный сбор и когда его можно не платить

Сбор для ФОП установлен с 1 января 2025 года по 31 декабря третьего календарного года, следующего за годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение (пп. 1.1). 1 и 2 группа без наемных работников освобождаются от него на время отпуска и болезни по тем же правилам, что и от единого налога (пп. 1.13, см. календарь). ФОП 1 и 2 группы с налоговым адресом на территориях боевых действий или временно оккупированных имеют право не платить сбор за соответствующий период (пп. 1.12).

Лимиты дохода ФОП на 2026 год и что будет при превышении

Лимиты ФОП 2026 года установлены как кратность минимальной зарплаты на 1 января: 167 минимальных зарплат для 1 группы, 834 для 2 группы и 1167 для 3 группы (НКУ, п. 291.4, ред. 01.11.2026). Лимит касается дохода за календарный год.

• 1 444 049 грн лимит 1 группы, 167 минимальных зарплат НКУ, пп. 1 п. 291.4
• 7 211 598 грн лимит 2 группы, 834 минимальные зарплаты НКУ, пп. 2 п. 291.4
• 10 091 049 грн лимит 3 группы, 1167 минимальных зарплат НКУ, пп. 3 п. 291.4

Как считается доход для лимита

Формула простая: кратность × 8 647 грн. Например, для 2 группы 834 × 8 647 грн = 7 211 598 грн. Доходом считаются средства, которые фактически поступили: датой получения дохода является дата поступления денег наличными или на счет (НКУ, п. 292.6). Валютную выручку пересчитывают в гривны по курсу НБУ на дату ее получения (НКУ, п. 292.5). Кроме суммы, у каждой группы есть свои ограничения по видам деятельности и наемным работникам; они разобраны на страницах 1 группы и 3 группы.

Что будет при превышении лимита

Единый налог по ставке 15% платят в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации за квартал, в котором произошло превышение (НКУ, п. 295.7). ФОП 1 и 2 группы в таком случае подают декларацию в сроки, установленные для квартального периода (НКУ, пп. 296.5.1). Чтобы до этого не дошло, доход стоит сверять с лимитом ежемесячно, а не в конце года.

Календарь уплаты налогов и подачи отчетности ФОП на 2026 год

Конкретные даты каждый год сдвигаются из-за выходных, поэтому календарь ниже записан правилом, которое не устаревает. От него легко посчитать дату для любого месяца или квартала.

Дни считаются календарные. Сверяйте даты с налоговым календарем ГНС на tax.gov.ua; подать декларацию можно через Электронный кабинет плательщика.

Обратите внимание на разницу между группами. 1 и 2 группа платят единый налог наперед, за текущий месяц, а отчитываются раз в год. 3 группа сначала отчитывается за квартал, а потом платит налог за него. За несвоевременную уплату 1 и 2 группа получает штраф 50% ставки единого налога (НКУ, п. 122.1) и так же 50% ставки военного сбора (пп. 1.11), 3 группа штраф 5% или 10% погашенной суммы долга в зависимости от длительности задержки (НКУ, п. 124.1).

Если срок приходится на выходной

Если последний день подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, предельным считается следующий за ним операционный день (НКУ, п. 49.20). Так же переносится срок уплаты налогового обязательства (НКУ, п. 57.1). Для ЕСВ отдельной нормы о переносе в Законе № 2464-VI нет, поэтому взнос надежнее платить до 20 числа, не рассчитывая на перенос. Во время военного положения праздничные дни могут не быть выходными, так что дату сверяйте с календарем ГНС.

Освобождение от единого налога на отпуск и болезнь

ФОП 1 и 2 группы, которые не используют труд наемных лиц, имеют право не платить единый налог один календарный месяц в год на время отпуска, а также за период болезни, если она длится 30 календарных дней и больше и подтверждена выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности (НКУ, п. 295.5). От военного сбора освобождают по тем же правилам (пп. 1.13 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX). Для этого в налоговую подают заявление в произвольной форме (пп. 298.3.2).

Если у вас есть наемные работники

С 1 января 2026 года ФОП-работодатель подает налоговый расчет по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ за работников ежеквартально, с разбивкой по месяцам, а не ежемесячно, как раньше (НКУ, п. 51.1 в редакции Закона № 4536-IX). Срок тот же, что для квартальной отчетности: 40 календарных дней после квартала. Из зарплаты удерживают НДФЛ 18% и военный сбор 5%, а сверху работодатель начисляет ЕСВ 22%. Учет зарплаты это отдельный объем работы, поэтому бухгалтер для ФОП с наемными работниками стоит иначе, чем без них. Состав и заполнение деклараций разобраны в гайде об отчетности ФОП.

Налоги ФОП на общей системе: коротко

Общая система не имеет ограничений по видам деятельности, количеству работников и доходу, но налоги считаются с чистого дохода, то есть с дохода минус документально подтвержденные расходы.

• НДФЛ 18% и военный сбор 5% с чистого дохода.
• ЕСВ 22% за каждый месяц, в котором получен доход, не меньше минимального взноса 1 902,34 грн и в пределах максимальной базы; платится ежеквартально до 20 числа.
• Авансовые платежи НДФЛ до 20 числа месяца после I, II и III квартала; за IV квартал аванс не платят (НКУ, пп. 177.5.1).
• Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах до 1 мая следующего года (НКУ, п. 177.11, пп. 49.18.4).
• НДС: обязательная регистрация, если облагаемые операции за 12 месяцев превысили 1 000 000 грн (НКУ, ст. 181.1).

ФОП попадает на общую систему либо по собственному выбору, либо принудительно после превышения лимита или нарушения условий группы. Учет расходов здесь требует первичных документов на каждую операцию, поэтому его удобно передать на аутсорсинг бухгалтерии.

Что изменилось в 2026 году по сравнению с 2025

Ставки и кратности в главе об упрощенной системе в 2026 году те же, что и в 2025-м. Изменились базовые величины закона о бюджете, а с ними все гривневые суммы. Значения 2025 года ниже только для сравнения, действующими являются величины 2026 года.

Источники: Закон № 4059-IX, ст. 7, 8, 39 (2025 год); Закон № 4695-IX, ст. 7, 8, 32 (2026 год); НКУ, п. 291.4, 293.2.

Что это означает на практике:

• Все суммы выросли вместе с минимальной зарплатой и прожиточным минимумом, формулы те же.
• Отчет ФОП-работодателя стал квартальным с 1 января 2026 года.
• Военный сбор не новый: он действует с 2025 года, в 2026 изменилась только сумма для 1 и 2 группы.
• Право не платить ЕСВ за себя во время военного положения, как и в 2025 году, приостановлено.

Налоги ФОП в 2027 году: что уже известно

С 1 января 2027 года Налоговый кодекс дополняется пунктом 292.17: в доход, который дает право находиться на упрощенной системе, будет включаться любой доход от деятельности через цифровые платформы (Закон № 4903-IX). Это стоит учесть всем, кто получает оплату через такие платформы, чтобы правильно контролировать лимит.

Как бухгалтер помогает не пропускать сроки

ФОП 1 или 2 группы без наемных работников, с одним видом деятельности и одним советом, вполне может вести налоги сам: три платежа, одна декларация в год и контроль лимита. Как это организовать, мы расписали в гайде о том, как вести учет ФОП самостоятельно. Передать учет бухгалтеру стоит, когда у вас есть наемные работники, 3 группа с НДС, доход приближается к лимиту, несколько видов деятельности с разными ставками или просто нет времени следить за кабинетом ГНС.

Что входит в сопровождение за 1000 грн в месяц

1000 грн/мес

Это фиксированная цена сопровождения ФОП 1, 2 или 3 группы без наемных работников. Заключаем договор на обслуживание и работаем дистанционно по всей Украине. В тариф входит:

• Следим за изменениями законодательства
• Готовим и подаем отчетность
• Контролируем лимит дохода вашей группы
• Платим налоги за вас или готовим платеж и напоминаем о сроке, как вам удобнее
• Заполняем книгу учета доходов
• Анализируем банковские выписки
• Консультируем по всем вопросам деятельности
• Отслеживаем сообщения в е-кабинете налоговой, включая земельный налог и налог на недвижимость
• Общаемся с налоговой, когда это нужно

Тариф покрывает работу бухгалтера, а не налоги: единый налог, ЕСВ и военный сбор с этой страницы вы платите отдельно, из своих средств. Для работы нам нужны выписки по счету ФОП и доступ к электронному кабинету плательщика; перечень доступов фиксируем в договоре.

Когда стоимость другая

• С наемными работниками: от 2100 грн/мес за одного работника, каждый следующий +800 грн/мес.
• ФОП без деятельности: от 750 грн/мес.
• Общая система: от 2500 грн/мес; плательщик НДС: от 4000 грн/мес.
• Учет ПРРО: +500 грн/мес к тарифу.
• Разовая консультация с расчетом ваших платежей, выбором группы и КВЭД: 1000 грн.

Все тарифы на сопровождение ФОП собраны на одной странице, а примерную сумму для своей ситуации можно получить в калькуляторе стоимости сопровождения.

Частые вопросы о налогах ФОП

Источники и нормативная база

Все суммы и сроки на этой странице взяты из действующих нормативных актов. Номер статьи или пункта указан в тексте рядом с каждой цифрой.

1. Налоговый кодекс Украины № 2755-VI: ст. 49.18, 49.20, 51.1, 57.1, 177, 181.1, 291.4, 292, 293, 295, 296, п. 16-1 подразд. 10 разд. XX
2. Налоговый кодекс Украины, редакция от 01.11.2026
3. Закон «О сборе и учете единого взноса» № 2464-VI: ст. 4, 8, 9, п. 919 разд. VIII
4. Закон «О Государственном бюджете Украины на 2026 год» № 4695-IX: ст. 7, 8, 32
5. Закон «О Государственном бюджете Украины на 2025 год» № 4059-IX: ст. 7, 8, 39
6. Закон № 4015-IX о военном сборе для ФОП
7. Закон № 4536-IX: новая редакция п. 51.1 НКУ с 01.01.2026
8. Государственная налоговая служба Украины

Актуально на 11.11.2026. Суммы рассчитаны от минимальной зарплаты 8 647 грн и прожиточного минимума 3 328 грн; после принятия бюджета на 2027 год страница будет обновлена.